Vergi

Doğrudan ve dolaylı vergilerden elde edilen toplam gelirin 2017 yılında GSYİH içindeki payı ⓘ

Vergi, devlet harcamalarını ve çeşitli kamu harcamalarını (bölgesel, yerel veya ulusal) finanse etmek için bir devlet kurumu tarafından bir vergi mükellefine (bir birey veya tüzel kişilik) uygulanan zorunlu bir mali ücret veya başka bir tür harçtır ve vergi uyumu, vergi mükelleflerinin doğru zamanda doğru miktarda vergi ödemelerini ve doğru vergi ödeneklerini ve vergi indirimlerini güvence altına almalarını sağlamayı amaçlayan politika eylemlerini ve bireysel davranışları ifade eder. Bilinen ilk vergilendirme MÖ 3000-2800 yıllarında Antik Mısır'da gerçekleşmiştir. Verginin zamanında ödenmemesi (uyumsuzluk) ve vergiden kaçınma ya da vergiye direnme yasalarca cezalandırılır. Vergiler doğrudan ya da dolaylı vergilerden oluşur ve para ya da emek karşılığı olarak ödenebilir. ⓘ

Çoğu ülkede kamusal, ortak ya da üzerinde mutabık kalınan ulusal ihtiyaçlar ve hükümetin işlevleri için ödeme yapmak üzere bir vergi sistemi mevcuttur. Bazıları kişisel yıllık gelir üzerinden sabit bir yüzde oranında vergi alır, ancak çoğu ölçek vergisi yıllık gelir tutarlarının dilimlerine göre artan oranlıdır. Çoğu ülke bireysel gelirin yanı sıra kurumsal gelir üzerinden de vergi almaktadır. Ülkeler veya alt birimler genellikle servet vergileri, veraset vergileri, emlak vergileri, hediye vergileri, emlak vergileri, satış vergileri, kullanım vergileri, bordro vergileri, harçlar ve/veya tarifeler de uygular. ⓘ

Ekonomik anlamda vergilendirme, serveti hane halkından veya işletmelerden devlete transfer eder. Bunun ekonomik büyümeyi ve ekonomik refahı hem artırabilecek hem de azaltabilecek etkileri vardır. Sonuç olarak vergilendirme, liberteryenler gibi bazılarının hırsızlık veya gasp olarak sınıflandırdığı oldukça tartışmalı bir konudur. ⓘ

Vergi, ekonomik birimlerden siyasi cebir altında ve karşılıksız devlete kaynak (para) olarak aktarılmasıdır. Kamu hizmeti yapmak durumunda olan devlet, bunu yaparken mal ve hizmet üretiminde bulunur. Gerekli üretim faktörlerini sağlarken kamu fonlarını kullanır. Bu fonlar içerisinde vergi gelirlerinin oranı yüksektir. Sanayileşmiş toplumlarda %100'e ulaşmaktadır. Devlet, belirtilen temel amaç dışında kamu faaliyetlerine paralel diğer bazı fonksiyonları da vergilere yükleyebilir. Bu arada gelir dağılımının kontrolü, piyasada fiyat istikrarının sağlanması gibi fonksiyonlar da kısmen vergiye yüklenebilir. ⓘ

Genel bakış

Pieter Brueghel the Younger, Vergi tahsildarının ofisi, 1640 ⓘ

Vergilerin yasal tanımı ile ekonomik tanımı bazı açılardan farklılık göstermektedir, öyle ki ekonomistler hükümetlere yapılan birçok transferi vergi olarak görmemektedir. Örneğin, kamu sektörüne yapılan bazı transferler fiyatlarla karşılaştırılabilir. Kamu üniversitelerindeki harçlar ve yerel yönetimler tarafından sağlanan kamu hizmetleri için alınan ücretler buna örnektir. Hükümetler ayrıca para ve madeni para "yaratarak" (örneğin, banknot basarak ve madeni para basarak), gönüllü bağışlar yoluyla (örneğin, kamu üniversitelerine ve müzelere yapılan katkılar), cezalar uygulayarak (trafik cezaları gibi), borçlanarak ve suç gelirlerine el koyarak kaynak elde ederler. Ekonomistlerin görüşüne göre vergi, önceden belirlenmiş kriterler temelinde ve elde edilen belirli faydalara atıfta bulunulmaksızın alınan, cezai olmayan ancak kaynakların özel sektörden kamu sektörüne zorunlu transferidir. ⓘ

Modern vergilendirme sistemlerinde hükümetler vergileri para olarak alırlar; ancak ayni ve nakdi vergilendirme geleneksel ya da kapitalizm öncesi devletlerin ve bunların işlevsel eşdeğerlerinin karakteristik özellikleridir. Vergilendirme yöntemi ve toplanan vergilerin hükümet tarafından harcanması siyaset ve ekonomi alanlarında sıklıkla tartışılmaktadır. Vergi toplama, Amerika Birleşik Devletleri'nde İç Gelir Servisi (IRS), Birleşik Krallık'ta Majestelerinin Gelir ve Gümrükleri (HMRC), Kanada Gelir Ajansı veya Avustralya Vergi Dairesi gibi bir devlet kurumu tarafından gerçekleştirilir. Vergiler tam olarak ödenmediğinde, devlet ödeme yapmayan kuruluşa veya bireye sivil cezalar (para cezaları veya el koyma gibi) veya cezai yaptırımlar (hapis cezası gibi) uygulayabilir. ⓘ

Amaçlar ve etkiler

Vergilerin konulması, yönetimi finanse etmek için gelir elde etmeyi veya talebi etkilemek için fiyatları değiştirmeyi amaçlar. Tarih boyunca devletler ve onların işlevsel eşdeğerleri, vergilendirme yoluyla sağlanan parayı birçok işlevi yerine getirmek için kullanmıştır. Bunlardan bazıları ekonomik altyapı (yollar, toplu taşıma, temizlik, yasal sistemler, kamu güvenliği, kamu eğitimi, kamu sağlık sistemleri), ordu, bilimsel araştırma ve geliştirme, kültür ve sanat, bayındırlık işleri, dağıtım, veri toplama ve yayma, kamu sigortası ve hükümetin kendi işleyişi için yapılan harcamalardır. Bir hükümetin vergi toplama kabiliyetine mali kapasite denir. ⓘ

Harcamalar vergi gelirlerini aştığında, bir hükümet devlet borcu biriktirir. Vergilerin bir kısmı geçmiş borçlara hizmet etmek için kullanılabilir. Hükümetler ayrıca vergileri refah ve kamu hizmetlerini finanse etmek için de kullanır. Bu hizmetler eğitim sistemlerini, yaşlılar için emekli maaşlarını, işsizlik yardımlarını, transfer ödemelerini, sübvansiyonları ve toplu taşımayı içerebilir. Enerji, su ve atık yönetimi sistemleri de yaygın kamu hizmetleridir. ⓘ

Chartalist para yaratma teorisinin savunucularına göre, söz konusu hükümet itibari para basabildiği sürece, devlet gelirleri için vergiye ihtiyaç yoktur. Bu görüşe göre, vergilendirmenin amacı para biriminin istikrarını korumak, servetin dağılımına ilişkin kamu politikasını ifade etmek, belirli endüstrileri veya nüfus gruplarını sübvanse etmek veya otoyollar veya sosyal güvenlik gibi belirli faydaların maliyetlerini izole etmektir. ⓘ

Vergilerin etkileri iki temel kategoriye ayrılabilir:

• Vergiler, vergi mükelleflerinin satın alma gücünü azalttığı için bir gelir etkisine neden olur.
• Vergilendirme, vergilendirilmiş mallar ile vergilendirilmemiş mallar arasında bir ikameye neden olduğunda vergiler bir ikame etkisine neden olur. ⓘ

İkame etkisi ve gelir etkisi y malı üzerindeki bir vergilendirme ile ortaya çıkar. ⓘ

Örneğin, fiyatları sırasıyla px ve py olan x ve y olmak üzere iki normal mal ve xpx + ypy = Y denklemi ile verilen bir bireysel bütçe kısıtı göz önünde bulundurulursa, burada Y gelirdir, bütçe kısıtının eğimi, x malının dikey eksende ve y malının yatay eksenlerde gösterildiği bir grafikte -py/px 'e eşittir. Başlangıçtaki denge, bütçe kısıtı ile kayıtsızlık eğrisinin teğet olduğu (C) noktasındadır, y malına ad valorem bir vergi getirildiğinde (bütçe kısıtı: pxx + py(1 + τ)y = Y), bütçe kısıtının eğimi -py(1 + τ)/px'e eşit olur. Yeni denge artık daha düşük bir kayıtsızlık eğrisi ile (A) teğet noktasındadır. ⓘ

Fark edilebileceği gibi, vergi uygulaması iki sonuca yol açmaktadır:

1. Tüketicilerin reel gelirini değiştirir (daha az satın alma gücü)
2. Y malının göreli fiyatını yükseltir. ⓘ

Gelir etkisi, reel gelirdeki değişim tarafından verilen y malı miktarındaki değişimi gösterir. İkame etkisi, nispi fiyatların değişimi tarafından belirlenen y malının değişimini gösterir. Bu tür bir vergilendirme (ikame etkisine neden olan) çarpıtıcı olarak kabul edilebilir. ⓘ

Götürü bir vergi veya tüketim üzerinden alınan genel bir vergi ya da orantılı bir gelir vergisi getirildikten sonra bütçenin kısıtları değişir. ⓘ

Bir başka örnek olarak, bütçe kısıtının aşağıya doğru paralel bir şekilde kaydırılmasıyla, bir gelir götürü vergisinin (xpx + ypy = Y - T) getirilmesi, emlak vergisi durumuna kıyasla tüketicilerin faydasında aynı kayıpla daha yüksek bir gelir üretilebilir, başka bir bakış açısından, aynı gelir daha düşük bir fayda fedakarlığı ile üretilebilir. Çarpıtıcı bir vergi tarafından sağlanan daha düşük fayda (aynı gelirle) veya daha düşük gelir (aynı fayda ile) aşırı baskı olarak adlandırılır. Bir gelir maktu vergisi ile ulaşılan aynı sonuç, bütçe kısıtının eğimi aynı kalmak kaydıyla (-px/py) aşağıdaki vergi türleriyle de elde edilebilir (hepsi ikame etkisi yaratmadan sadece bütçe kısıtının kaymasına neden olur):

• Tüketim üzerinden alınan genel bir vergi: (Bütçe kısıtı: px(1 + τ)x + p_y(1 + τ)y = Y)
• Orantılı bir gelir vergisi: (Bütçe kısıtı: xpx + yp_y = Y(1 - t)) ⓘ

t ve τ oranları bu denkleme göre seçildiğinde (burada t gelir vergisi oranı ve tau tüketim vergisi oranıdır): ${\frac {1}{1+\tau }}=1-t\Rightarrow t={\frac {\tau }{1+\tau }}$ ⓘ

iki verginin etkileri aynıdır. ⓘ

Bir vergi, ürünlerin nispi fiyatlarını etkin bir şekilde değiştirir. Bu nedenle, çoğu ekonomist, özellikle de neoklasik ekonomistler, etkin bir piyasa sonucuna ulaşmak için içselleştirilmesi gereken vergilendirilen faaliyetlerle ilişkili (pozitif veya negatif) dışsallıklar olmadığı sürece, vergilendirmenin piyasa çarpıklığı yarattığını ve ekonomik verimsizlikle sonuçlandığını savunmaktadır. Bu nedenle, bu çarpıklığı en aza indirecek vergi sistemini belirlemeye çalışmışlardır. Son zamanlarda yapılan araştırmalar, Amerika Birleşik Devletleri'nde federal hükümetin yükseköğretime yapılan yatırımları, yükseköğretimi sübvanse ettiğinden daha ağır bir şekilde vergilendirdiğini ve böylece vasıflı işçi eksikliğine ve yüksek eğitimli ve daha az eğitimli işçiler arasındaki vergi öncesi kazançlarda alışılmadık derecede yüksek farklılıklara katkıda bulunduğunu göstermektedir. ⓘ

Vergilerin işgücü arzı üzerinde bile etkileri olabilir: Tüketicinin çalışarak geçireceği saat sayısını ve tüketim için harcayacağı miktarı seçtiği bir model düşünebiliriz. Sadece tek bir malın var olduğunu ve gelirden tasarruf edilmediğini varsayalım. ⓘ

Tüketiciler, çalışma (L) ve boş zaman (F = H - L) arasında bölünmüş belirli bir saat sayısına (H) sahiptir. Saatlik ücret w olarak adlandırılır ve bize boş zamanın fırsat maliyetini, yani bireyin ilave bir saat boş zaman tüketmekten vazgeçtiği geliri gösterir. Tüketim ve çalışma saatleri arasında pozitif bir ilişki vardır, daha fazla çalışma saati daha fazla kazanç anlamına gelir ve işçilerin para biriktirmediği varsayıldığında, daha fazla kazanç tüketimde artış anlamına gelir (Y = C = wL). Boş zaman ve tüketim iki normal mal olarak düşünülebilir (işçiler bir saat daha fazla çalışmak, bu da daha fazla tüketmek veya bir saat daha fazla boş zamana sahip olmak arasında karar vermek zorundadır) ve bütçe kısıtı negatif eğimlidir (Y = w(H - F)). Bu iki mala ilişkin kayıtsızlık eğrisi negatif eğimlidir ve yüksek tüketim seviyelerinde boş zaman giderek daha önemli hale gelir. Bunun nedeni, yüksek tüketim seviyesinin insanların zaten çok fazla saat çalıştıkları anlamına gelmesidir, dolayısıyla bu durumda tüketmekten daha fazla boş zamana ihtiyaç duyarlar ve bu da ek bir saat çalışmak için daha yüksek bir maaş almaları gerektiği anlamına gelir. Bütçe kısıtının eğimini değiştiren (şimdi Y = w(1 - t)(H - F)) oransal bir gelir vergisi, hem ikame hem de gelir etkileri anlamına gelir. Şimdi sorun, bu iki etkinin zıt yönlere gitmesidir: gelir etkisi bize, gelir vergisi ile tüketicinin daha fakir hissettiğini ve bu nedenle daha fazla çalışmak istediğini ve emek arzında bir artışa neden olduğunu söyler. Öte yandan, ikame etkisi bize normal bir mal olan boş zamanın artık tüketmeye kıyasla daha uygun olduğunu ve işgücü teklifinde bir azalma anlamına geldiğini söyler. Dolayısıyla toplam etki, kayıtsızlık eğrisinin şekline bağlı olarak işgücü teklifinin artması ya da azalması şeklinde olabilir. ⓘ

Laffer eğrisi. Bu durumda, kritik nokta %70'lik bir vergi oranındadır. Gelir bu tepe noktasına kadar artar, daha sonra azalmaya başlar. ⓘ

Laffer eğrisi, vergilendirme oranının bir fonksiyonu olarak devlet geliri miktarını göstermektedir. Belirli bir kritik oranın üzerindeki bir vergi oranı için, işgücü arzındaki düşüşün bir sonucu olarak vergi oranı arttıkça devlet gelirinin azalmaya başladığını göstermektedir. Bu teori, vergi oranının söz konusu kritik noktanın üzerinde olması halinde, vergi oranındaki bir düşüşün işgücü arzında bir artış anlamına geleceğini ve bunun da devlet gelirinde bir artışa yol açacağını desteklemektedir. ⓘ

Hükümetler farklı vergi türleri kullanır ve vergi oranlarını değiştirir. Bunu, vergi yükünü iş sektörü gibi vergilendirilebilir faaliyetlerde bulunan bireyler veya nüfus sınıfları arasında dağıtmak veya kaynakları nüfus içindeki bireyler veya sınıflar arasında yeniden dağıtmak için yaparlar. Tarihsel olarak yoksullardan alınan vergiler soyluları desteklemiştir; modern sosyal güvenlik sistemleri ise halen çalışmakta olanlardan alınan vergilerle yoksulları, engellileri veya emeklileri desteklemeyi amaçlamaktadır. Buna ek olarak, vergiler dış yardım ve askeri girişimleri finanse etmek, ekonominin makroekonomik performansını etkilemek (bir hükümetin bunu yapma stratejisine maliye politikası denir; ayrıca bkz. vergi muafiyeti) veya bir ekonomideki tüketim veya istihdam kalıplarını değiştirmek için, işlemin bazı sınıflarını daha fazla veya daha az çekici hale getirerek uygulanır. ⓘ

Bir devletin vergi sistemi genellikle toplumsal değerlerini ve mevcut siyasi gücü elinde bulunduranların değerlerini yansıtır. Bir vergilendirme sistemi oluşturmak için, bir devlet vergi yükünün dağılımı -kimlerin vergi ödeyeceği ve ne kadar ödeyeceği- ve toplanan vergilerin nasıl harcanacağı ile ilgili seçimler yapmalıdır. Halkın vergi sistemini kurmak veya yönetmekle görevli kişileri seçtiği demokratik ülkelerde, bu seçimler halkın yaratmak istediği toplum tipini yansıtır. Halkın vergilendirme sistemi üzerinde önemli bir etkiye sahip olmadığı ülkelerde, bu sistem iktidardakilerin değerlerini daha yakından yansıtabilir. ⓘ

Tüm büyük işletmeler, müşterilerden topladıkları gelirleri satın alınan mal veya hizmetlerin tedarikçilerine ulaştırma sürecinde idari maliyetlere katlanırlar. Hükümetler de büyük kuruluşlar olduğu için vergilendirme de farklı değildir; vergilendirme yoluyla halktan toplanan kaynak her zaman hükümet tarafından kullanılabilecek miktardan daha fazladır. Aradaki fark uyum maliyeti olarak adlandırılır ve (örneğin) vergi kanun ve kurallarına uymak için katlanılan işgücü maliyeti ve diğer masrafları içerir. Bir verginin belirli bir amaç için harcanmak üzere toplanmasına, örneğin alkolizm-rehabilitasyon merkezlerine doğrudan ödeme yapmak için alkol vergisi toplanmasına ipotek denir. Maliye bakanları, hareket özgürlüklerini azalttığı için bu uygulamadan genellikle hoşlanmazlar. Bazı ekonomi teorisyenleri, gerçekte para değiştirilebilir olduğu için, ipoteği entelektüel açıdan sahtekarlık olarak görürler. Ayrıca, başlangıçta bazı özel hükümet programlarını finanse etmek için alınan vergilerin veya özel tüketim vergilerinin daha sonra hükümetin genel fonuna aktarıldığı sıkça görülür. Bazı durumlarda bu tür vergiler, örneğin otoyol geçiş ücretleri gibi temelde verimsiz yollarla toplanmaktadır. ⓘ

Hükümetler ticari anlaşmazlıkları da çözdüğü için, özellikle örf ve adet hukuku olan ülkelerde, benzer argümanlar bazen bir satış vergisini veya katma değer vergisini haklı göstermek için kullanılır. Bazıları (örneğin liberteryenler) vergilerin çoğunu veya her türünü, gönülsüz (ve dolayısıyla nihayetinde zorlayıcı veya şiddet içeren) doğaları nedeniyle ahlak dışı olarak tasvir etmektedir. En uç vergi karşıtı görüş olan anarko-kapitalizm, tüm sosyal hizmetlerin bunları kullanan insanlar tarafından gönüllü olarak satın alınması gerektiğini savunur. ⓘ

Türleri

Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) üye ülkelerin vergi sistemlerinin analizini yayınlamaktadır. Bu analizin bir parçası olarak OECD, aşağıda genel olarak takip edilen bir iç vergiler tanımı ve sınıflandırma sistemi geliştirmiştir. Buna ek olarak, birçok ülke mal ithalatına vergi (tarife) uygulamaktadır. ⓘ

Gelir

Gelir vergisi

Birçok ülke, bireylerin ve şirketler de dahil olmak üzere ticari kuruluşların gelirlerini vergilendirmektedir. Genel olarak, yetkili makamlar bir işletmeden elde edilen net karlar, net kazançlar ve diğer gelirler üzerinden vergi uygulamaktadır. Vergiye tabi gelirin hesaplanması, yargı alanında kullanılan muhasebe ilkelerine göre belirlenebilir ve yargı alanındaki vergi hukuku ilkeleri bu ilkeleri değiştirebilir veya bunların yerine geçebilir. Vergilendirme oranı sisteme göre değişir ve bazı sistemler artan oranlı veya azalan oranlı olarak görülebilir. Vergi oranları gelir düzeyine göre değişebilir veya sabit (düz) olabilir. Birçok sistem bireylere vergilendirilebilir gelirde belirli kişisel ödeneklere ve diğer ticari olmayan indirimlere izin verir, ancak ticari kesintiler kişisel kesintilere tercih edilme eğilimindedir. ⓘ

Vergi tahsilat kurumları genellikle kişisel gelir vergisini kazandığın kadar öde esasına göre toplar ve vergi yılı bittikten sonra düzeltmeler yapar. Bu düzeltmeler iki şekilden birini alır:

• Vergi yılı boyunca yeterince ödeme yapmayan vergi mükelleflerinden devlete yapılan ödemeler
• fazla ödeme yapanlara devlet tarafından vergi iadesi yapılması ⓘ

Gelir vergisi sistemleri genellikle toplam vergilendirilebilir geliri azaltarak toplam vergi yükümlülüğünü azaltan kesintileri mümkün kılar. Bir gelir türünden kaynaklanan kayıpların diğerine karşı sayılmasına izin verebilirler - örneğin, borsadaki bir kayıp, ücretler için ödenen vergilerden düşülebilir. Diğer vergi sistemleri zararı izole edebilir, öyle ki ticari zararlar sadece daha sonraki vergi yıllarına taşınarak ticari gelir vergisinden düşülebilir. ⓘ

Negatif gelir vergisi

Ekonomide negatif gelir vergisi (NIT olarak kısaltılır), belirli bir miktarın altında kazanan kişilerin devlete vergi ödemek yerine devletten ek ödeme aldığı artan oranlı bir gelir vergisi sistemidir. ⓘ

Sermaye kazançları

Gelir vergisi uygulayan çoğu ülke, sermaye kazançlarını vergiye tabi gelirin bir parçası olarak değerlendirmektedir. Sermaye kazancı genellikle sermaye varlıklarının, yani olağan iş akışı içinde satılmak üzere elde tutulmayan varlıkların satışından elde edilen kazançtır. Sermaye varlıkları birçok ülkede kişisel varlıkları da kapsamaktadır. Bazı yargı bölgeleri sermaye kazançları için tercihli vergi oranları veya sadece kısmi vergilendirme sağlar. Bazı yargı bölgeleri, varlığın elde tutulduğu süreye bağlı olarak farklı oranlarda veya seviyelerde sermaye kazancı vergisi uygular. Vergi oranları sermaye kazançları için genellikle normal gelirden çok daha düşük olduğundan, sermayenin doğru tanımı konusunda yaygın bir tartışma ve anlaşmazlık vardır. ⓘ

Kurumsal

Kurumlar vergisi, gelir vergisi, sermaye vergisi, net değer vergisi veya şirketlere uygulanan diğer vergileri ifade eder. Kurumlar için vergi oranları ve vergilendirilebilir matrah, bireyler veya diğer vergilendirilebilir kişiler için olanlardan farklı olabilir. ⓘ

Sosyal güvenlik katkıları

GSYH'nin %'si olarak sosyal katkılardan elde edilen genel hükümet geliri. Bu veriler için, satın alma gücü paritesine (PPP) göre kişi başına düşen GSYH'nin varyansının %20'si sosyal katkı gelirleri ile açıklanmaktadır. ⓘ

Birçok ülke kamu tarafından finanse edilen emeklilik veya sağlık sistemleri sunmaktadır. Bu sistemlerle bağlantılı olarak, ülke tipik olarak işverenlerin ve/veya çalışanların zorunlu ödemeler yapmasını gerektirir. Bu ödemeler genellikle ücretlere veya serbest meslek kazançlarına göre hesaplanır. Vergi oranları genellikle sabittir, ancak işverenlere çalışanlardan farklı bir oran uygulanabilir. Bazı sistemler vergiye tabi kazançlar için bir üst sınır öngörmektedir. Birkaç sistem ise verginin yalnızca belirli bir tutarın üzerindeki ücretler üzerinden ödenmesini öngörmektedir. Bu tür üst veya alt sınırlar emeklilik için geçerli olabilir ancak verginin sağlık hizmetleri bileşenleri için geçerli değildir. Bazıları ücretler üzerindeki bu tür vergilerin bir tür "zorunlu tasarruf" olduğunu ve gerçekte bir vergi olmadığını savunurken, diğerleri bu tür sistemler aracılığıyla nesiller arasında (yeni kohortlardan eski kohortlara) ve gelir düzeyleri arasında (yüksek gelir düzeylerinden düşük gelir düzeylerine) yeniden dağıtıma işaret ederek bu tür programların gerçekten vergilendirilmiş ve harcama programları olduğunu öne sürmektedir. ⓘ

Bordro veya işgücü

İşsizlik ve benzeri vergiler genellikle işverenlere toplam bordro üzerinden uygulanır. Bu vergiler hem ülke hem de alt ülke düzeyinde uygulanabilir. ⓘ

Zenginlik

Varlık vergisi, banka mevduatları, gayrimenkuller, sigorta ve emeklilik planlarındaki varlıklar, tüzel kişiliği olmayan işletmelerin mülkiyeti, finansal menkul kıymetler ve kişisel tröstler dahil olmak üzere kişisel varlıkların toplam değeri üzerinden alınır. Yükümlülükler (öncelikle ipotekler ve diğer krediler) tipik olarak düşülür, bu nedenle bazen net servet vergisi olarak adlandırılır. ⓘ

Mülkiyet

Taşınmaz mallar (gayrimenkuller) ve bazı taşınır mal sınıfları üzerinden tekrarlayan emlak vergileri alınabilir. Ayrıca, bireylerin veya şirketlerin net servetleri üzerinden de tekrarlayan vergiler alınabilir. Birçok ülke, ölüm ya da hediye transferi sırasında mülkler üzerinden emlak vergisi, hediye vergisi ya da diğer miras vergilerini uygulamaktadır. Bazı yargı bölgeleri finansal veya sermaye işlemlerine vergi uygulamaktadır. ⓘ

Emlak vergileri

Emlak vergisi (veya milaj vergisi), bir mülkün değeri üzerinden, mülk sahibinin mülkün bulunduğu bir hükümete ödemesi gereken bir ad valorem vergi vergisidir. Birden fazla yetki alanı aynı mülkü vergilendirebilir. Üç genel mülk çeşidi vardır: arazi, arazi üzerindeki iyileştirmeler (taşınmaz insan yapımı şeyler, örneğin binalar) ve kişisel mülk (taşınır şeyler). Gayrimenkul ya da emlak, arazi ve arazi üzerindeki iyileştirmelerin birleşimidir. ⓘ

Emlak vergileri genellikle tekrarlayan bir esasa göre (örneğin yıllık) alınır. Yaygın bir emlak vergisi türü, vergi matrahının mülkün tahmini değeri olduğu gayrimenkul mülkiyeti üzerinden alınan yıllık bir ücrettir. İngiltere hükümeti 1695'ten itibaren 150 yılı aşkın bir süre boyunca pencere vergisi uygulamıştır; bunun sonucunda, sahiplerinin parasını kurtarmak için pencereleri tuğlalarla örülmüş binalar hala görülebilmektedir. Benzer bir vergi Fransa'da ve başka yerlerde ocaklar için uygulanmış ve benzer sonuçlar doğurmuştur. Olaya bağlı emlak vergilerinin en yaygın iki türü, mülkiyetin el değiştirmesi üzerine alınan damga vergisi ve birçok ülkenin ölenlerin mal varlığına uyguladığı veraset vergisidir. ⓘ

Gayrimenkul (arazi ve binalar) üzerinden alınan verginin aksine, arazi değer vergisi (veya LVT) yalnızca arazinin geliştirilmemiş değeri üzerinden alınır (bu durumda "arazi" ekonomik terim, yani tüm doğal kaynaklar veya Dünya yüzeyinin belirli alanlarıyla ilişkili doğal kaynaklar anlamına gelebilir: "arsalar" veya "arazi parselleri"). Arazi değer vergisinin savunucuları, üretimi caydırmayacağı, piyasa mekanizmalarını bozmayacağı veya diğer vergiler gibi ölü ağırlık kayıpları yaratmayacağı için ekonomik olarak haklı olduğunu savunmaktadır. ⓘ

Gayrimenkul bir üst yönetim biriminin ya da yerel yönetim tarafından vergiye tabi tutulmayan başka bir kuruluşun elinde olduğunda, vergilendirme makamı vazgeçilen vergi gelirlerinin bir kısmını ya da tamamını telafi etmek için vergi yerine bir ödeme alabilir. ⓘ

Birçok yargı alanında (birçok Amerikan eyaleti de dahil olmak üzere), yargı alanında kişisel mülke (kişisel eşya) sahip olan sakinlerden periyodik olarak alınan genel bir vergi vardır. Araç ve tekne tescil ücretleri bu tür vergilerin alt kümeleridir. Vergi genellikle geniş kapsamlı ve yiyecek ve giyecek gibi şeyler için büyük istisnalarla tasarlanmıştır. Ev eşyaları genellikle ev içinde tutulduğunda veya kullanıldığında muaftır. Aksi takdirde muaf olmayan herhangi bir nesne, düzenli olarak ev dışında tutulursa muafiyetini kaybedebilir. Bu nedenle, vergi tahsildarları, sanat eserlerini halka sergilenmek üzere müzelere ödünç veren varlıklı kişilerle ilgili hikayeler için sık sık gazete makalelerini izlerler, çünkü sanat eserleri daha sonra kişisel emlak vergisine tabi hale gelmiştir. Bir sanat eserinin bazı rötuşlar için başka bir eyalete gönderilmesi gerekiyorsa, o eyalette de kişisel emlak vergisine tabi hale gelmiş olabilir. ⓘ

Miras

Miras vergisi, emlak vergisi ve ölüm vergisi veya harcı, bir bireyin ölümü üzerine ortaya çıkan çeşitli vergilere verilen isimlerdir. Amerika Birleşik Devletleri vergi hukukunda, emlak vergisi ile veraset vergisi arasında bir ayrım vardır: birincisi ölen kişinin kişisel temsilcilerini vergilendirirken, ikincisi mirastan yararlananları vergilendirir. Ancak, bu ayrım diğer ülkelerde geçerli değildir; örneğin, bu terminolojiyi kullanacak olursak, Birleşik Krallık'taki veraset vergisi bir emlak vergisi olacaktır. ⓘ

Gurbetçilik

Yurt dışına çıkış vergisi, vatandaşlıklarını veya ikametlerini terk eden bireylere uygulanan bir vergidir. Vergi genellikle bireyin tüm mal varlığının elden çıkarılmış sayılmasına dayalı olarak uygulanır. Bunun bir örneği, net değeri 2 milyon dolar veya ortalama gelir vergisi yükümlülüğü 127.000 dolar olan ve vatandaşlığından feragat edip ülkeyi terk eden herhangi bir bireyin otomatik olarak bunu vergiden kaçınma amacıyla yaptığı varsayılan ve daha yüksek bir vergi oranına tabi olan Amerikan İş Yaratma Yasası kapsamındaki Amerika Birleşik Devletleri'dir. ⓘ

Transfer

Tarihsel olarak, birçok ülkede bir sözleşmenin geçerli olabilmesi için pul yapıştırılması gerekmektedir. Pul için alınan ücret ya sabit bir tutar ya da işlem değerinin bir yüzdesidir. Çoğu ülkede pul kaldırılmıştır ancak damga vergisi devam etmektedir. Birleşik Krallık'ta damga vergisi hisse ve menkul kıymet alımlarında, hamiline yazılı enstrümanların ihracında ve bazı ortaklık işlemlerinde alınmaktadır. Modern türevleri olan damga vergisi rezerv vergisi ve damga vergisi arazi vergisi, sırasıyla menkul kıymetler ve arazi içeren işlemlerden alınmaktadır. Damga vergisi, likiditeyi azaltarak spekülatif varlık alımlarını caydırma etkisine sahiptir. Amerika Birleşik Devletleri'nde transfer vergisi genellikle eyalet veya yerel yönetim tarafından tahsil edilir ve (gayrimenkul transferleri söz konusu olduğunda) tapu veya diğer transfer belgelerinin kaydına bağlı olabilir. ⓘ

Servet (net değer)

Bazı ülkelerin hükümetleri, vergi mükelleflerinin bilançolarının (varlıklar ve yükümlülükler) beyan edilmesini ve net değer (varlıklar eksi yükümlülükler) üzerinden, net değerin bir yüzdesi veya belirli bir seviyeyi aşan net değerin bir yüzdesi olarak bir vergi alınmasını isteyecektir. Vergi "gerçek" veya "tüzel kişilerden" alınabilir. ⓘ

Mallar ve hizmetler

Katma değer

Bazı ülkelerde Mal ve Hizmet Vergisi (G.S.T), Tek İşletme Vergisi veya Ciro Vergisi olarak da bilinen katma değer vergisi (KDV), değer yaratan her işleme satış vergisine eşdeğer bir vergi uygular. Bir örnek vermek gerekirse, çelik sac bir makine üreticisi tarafından ithal edilmektedir. Bu üretici, satın alma fiyatı üzerinden KDV ödeyecek ve bu tutarı devlete havale edecektir. Üretici daha sonra çeliği makineye dönüştürecek ve makineyi daha yüksek bir fiyattan toptan bir distribütöre satacaktır. Üretici daha yüksek fiyat üzerinden KDV'yi tahsil edecek ancak sadece "katma değer" (çelik sacın maliyeti üzerindeki fiyat) ile ilgili fazlalığı devlete havale edecektir. Toptan satış distribütörü daha sonra sürece devam edecek, perakende distribütöründen perakendeciye ödenen tüm fiyat üzerinden KDV tahsil edecek, ancak yalnızca dağıtım zammına ilişkin tutarı devlete havale edecektir. Son KDV tutarı, daha önce ödenen KDV'nin hiçbirini geri alamayan nihai perakende müşteri tarafından ödenir. Aynı oranlardaki KDV ve satış vergisi için ödenen toplam vergi aynıdır, ancak sürecin farklı noktalarında ödenir. ⓘ

KDV genellikle, şirketin kendisinden tahsil edilen KDV (girdi vergisi olarak adlandırılır) ve başkalarından tahsil ettiği KDV'nin (çıktı vergisi olarak adlandırılır) ayrıntılarını veren bir KDV beyannamesi doldurması istenerek yönetilir. Çıktı vergisi ile girdi vergisi arasındaki fark Yerel Vergi Dairesine ödenir. ⓘ

Birçok vergi dairesi, bilgisayar sistemlerini kullanarak hesap verebilirliği ve denetlenebilirliği artıran ve böylece siber suçlarla mücadele ofislerine de olanak sağlayan otomatik KDV uygulamasını başlatmıştır. ⓘ

Satış

Satış vergileri, bir mal nihai tüketicisine satıldığında alınmaktadır. Perakende kuruluşları bu tür vergilerin perakende satışları caydırdığını iddia etmektedir. Bu vergilerin genel olarak artan oranlı mı yoksa azalan oranlı mı olduğu sorusu güncel bir tartışma konusudur. Yüksek gelirli insanlar gelirlerinin daha düşük bir kısmını harcamaktadır, bu nedenle düz oranlı bir satış vergisi gerileyici olma eğiliminde olacaktır. Bu nedenle gıda, kamu hizmetleri ve diğer ihtiyaç maddelerinin satış vergisinden muaf tutulması yaygındır, çünkü yoksul insanlar gelirlerinin daha büyük bir kısmını bu mallara harcamaktadır, dolayısıyla bu tür muafiyetler vergiyi daha artan oranlı hale getirmektedir. Bu klasik bir "harcadığın kadar ödersin" vergisidir, zira vergiyi sadece muaf olmayan (yani lüks) ürünlere para harcayanlar öder. ⓘ

Az sayıda ABD eyaleti, eyalet gelirleri için tamamen satış vergilerine güvenmektedir, çünkü bu eyaletler eyalet gelir vergisi almamaktadır. Bu tür eyaletler, sınırları içinde gerçekleşen orta veya büyük miktarda turizm veya eyaletler arası seyahatlere sahip olma eğilimindedir, bu da eyaletin aksi takdirde vergilendirmeyeceği kişilerden alınan vergilerden yararlanmasına izin verir. Bu şekilde eyalet, vatandaşları üzerindeki vergi yükünü azaltabilmektedir. Eyalet gelir vergisi almayan ABD eyaletleri Alaska, Tennessee, Florida, Nevada, Güney Dakota, Teksas, Washington ve Wyoming'dir. Ayrıca, New Hampshire ve Tennessee sadece temettü ve faiz gelirleri üzerinden eyalet gelir vergisi almaktadır. Yukarıdaki eyaletlerden sadece Alaska ve New Hampshire eyalet satış vergisi almamaktadır. Ek bilgi Vergi İdarecileri Federasyonu web sitesinden edinilebilir. ⓘ

Amerika Birleşik Devletleri'nde, tüm federal bordro ve gelir vergilerinin (hem kurumsal hem de kişisel) ulusal bir perakende satış vergisi ve vatandaşların ve yasal olarak ikamet eden yabancıların hanelerine aylık vergi iadesi ile değiştirilmesi için büyüyen bir hareket var. Vergi önerisi FairTax olarak adlandırılmaktadır. Kanada'da federal satış vergisi Mal ve Hizmet Vergisi (GST) olarak adlandırılmaktadır ve şu anda %5'tir. British Columbia, Saskatchewan, Manitoba ve Prince Edward Island eyaletlerinde de eyalet satış vergisi [PST] bulunmaktadır. Nova Scotia, New Brunswick, Newfoundland & Labrador ve Ontario eyaletleri, eyalet satış vergilerini GST-Harmonized Sales Tax [HST] ile uyumlu hale getirmiştir ve bu nedenle tam bir KDV'dir. Quebec eyaleti, belirli farklılıklarla GST'ye dayanan Quebec Satış Vergisini [QST] tahsil etmektedir. Çoğu işletme ödedikleri GST, HST ve QST'yi geri talep edebilir ve bu nedenle vergiyi ödeyen nihai tüketicidir. ⓘ

Özel Tüketim Vergileri

Özel tüketim vergisi, mallara üretim, imalat veya dağıtım sürecinde uygulanan ve genellikle miktar veya değerleriyle orantılı olan dolaylı bir vergidir. Özel tüketim vergileri İngiltere'de ilk olarak 1643 yılında parlamenter John Pym tarafından tasarlanan ve Uzun Parlamento tarafından onaylanan gelir ve vergilendirme planının bir parçası olarak uygulamaya konmuştur. Bu vergiler bira, ale, elma şarabı, vişne şarabı ve tütünden alınan harçlardan oluşuyordu ve bu listeye daha sonra kağıt, sabun, mum, malt, şerbetçiotu ve şekerlemeler de eklendi. Özel tüketim vergilerinin temel ilkesi, gümrük idaresi aracılığıyla vergilendirilemeyen ürünlerin üretimi, imalatı veya dağıtımı üzerinden alınan vergiler olmalarıdır ve bu kaynaktan elde edilen gelire özel tüketim geliri denir. Bu terimin temel anlayışı, bir ülkede üretilen ya da imal edilen eşyalar üzerinden alınan bir vergi olduğudur. Alkollü içkiler, bira, tütün ve puro gibi lüks malların vergilendirilmesinde, bu malların ithalatına belirli bir vergi (gümrük vergisi) konulması uygulama olmuştur. ⓘ

Özel tüketim vergileri (veya bunlardan muafiyetler) aynı zamanda belirli bir bölgenin tüketim kalıplarını değiştirmek için de kullanılır (sosyal mühendislik). Örneğin, diğer mallara kıyasla alkol tüketimini caydırmak için yüksek bir tüketim vergisi kullanılır. Eğer elde edilen gelir alkol kullanım bozukluğunun neden olduğu hastalıkların tedavi masraflarını karşılamak için kullanılacaksa bu durum ipotek ile birleştirilebilir. Benzer vergiler tütün, pornografi vb. için de mevcut olabilir ve bunlar topluca "günah vergileri" olarak adlandırılabilir. Karbon vergisi, benzin, dizel yakıt, jet yakıtları ve doğal gaz gibi karbon bazlı yenilenemeyen yakıtların tüketimi üzerinden alınan bir vergidir. Amaç atmosfere karbon salınımını azaltmaktır. Birleşik Krallık'ta araç tüketim vergisi, araç sahipliği üzerinden alınan yıllık bir vergidir. ⓘ

Tarife

Bir ithalat ya da ihracat tarifesi (gümrük vergisi ya da impost olarak da adlandırılır) malların siyasi bir sınırdan geçişi için alınan bir ücrettir. Tarifeler ticareti caydırır ve hükümetler tarafından yerli sanayileri korumak için kullanılabilir. Tarife gelirlerinin bir kısmı genellikle hükümetin donanma veya sınır polisi bulundurması için ipotek edilir. Bir tarifeyi aldatmanın klasik yolları kaçakçılık yapmak veya malların değerini yanlış beyan etmektir. Modern zamanlarda vergi, tarife ve ticaret kuralları, sanayi politikası, yatırım politikası ve tarım politikası üzerindeki ortak etkileri nedeniyle genellikle birlikte belirlenir. Bir ticaret bloğu, birbirleriyle ticarete karşı tarifeleri en aza indirmeyi veya ortadan kaldırmayı ve muhtemelen blok dışından ithalata koruyucu tarifeler uygulamayı kabul eden bir grup müttefik ülkedir. Bir gümrük birliğinin ortak bir dış tarifesi vardır ve katılımcı ülkeler gümrük birliğine giren mallar üzerindeki tarifelerden elde edilen gelirleri paylaşırlar. ⓘ

Bazı toplumlarda, malların bölgeler arasında (ya da belirli iç geçitler üzerinden) hareketine yerel yetkililer tarafından gümrük tarifeleri de uygulanabilir. Geç Qing Çin'inde yerel yönetimler için önemli bir gelir kaynağı haline gelen likin bunun dikkate değer bir örneğidir. ⓘ

Diğer

Lisans ücretleri

Belirli işlerle uğraşan işletmelere veya bireylere mesleki vergiler veya lisans ücretleri uygulanabilir. Birçok yargı bölgesi taşıtlara vergi uygulamaktadır. ⓘ

Anket

Kişi başına vergi veya kapitasyon vergisi olarak da adlandırılan cizye vergisi, kişi başına belirli bir miktarın alındığı bir vergidir. Maktu vergi kavramının bir örneğidir. Kutsal Kitap'ta bahsedilen en eski vergilerden biri olan ve her yetişkin Yahudi'den yıllık yarım şekel olarak alınan vergi (Çık. 30:11-16) yoklama vergisinin bir biçimiydi. Yoklama vergileri idari açıdan ucuzdur çünkü hesaplanması ve toplanması kolaydır ve hile yapılması zordur. Ekonomistler cizye vergilerinin ekonomik açıdan verimli olduğunu düşünmektedir çünkü insanların sabit arzda olduğu varsayılır ve bu nedenle cizye vergileri ekonomik çarpıklıklara yol açmaz. Ancak, yoklama vergileri çok popüler değildir çünkü yoksul insanlar gelirlerinin daha yüksek bir oranını zengin insanlara göre öderler. Buna ek olarak, insan arzı aslında zaman içinde sabit değildir: ortalama olarak, çiftler yoklama vergisi uygulandığında daha az çocuk sahibi olmayı seçeceklerdir. Ortaçağ İngiltere'sinde cizye vergisinin uygulamaya konması, 1381 Köylü İsyanı'nın başlıca nedeniydi. İskoçya 1989'da, İngiltere ve Galler ise 1990'da yeni cizye vergisini test etmek için kullanılan ilk ülke olmuştur. Mülkiyet değerlerine dayalı artan oranlı yerel vergilendirmeden, ödeme gücüne bakılmaksızın tek oranlı bir vergilendirme biçimine (Community Charge, ancak daha popüler olarak Poll Tax olarak anılır) geçiş, ödemenin yaygın olarak reddedilmesine ve halk arasında 'Poll Tax Riots' olarak bilinen sivil huzursuzluk olaylarına yol açmıştır. ⓘ

Diğer

Bazı vergi türleri önerilmiş ancak hiçbir büyük yargı alanında fiilen kabul edilmemiştir. Bunlar şunları içerir:

• Banka vergisi
• Döviz işlem vergileri dahil finansal işlem vergileri ⓘ

Açıklayıcı etiketler

Ad valorem ve birim başına

Ad valorem vergi, vergi matrahının bir mal, hizmet veya mülkün değeri olduğu vergidir. Satış vergileri, tarifeler, emlak vergileri, veraset vergileri ve katma değer vergileri farklı ad valorem vergi türleridir. Bir ad valorem vergi tipik olarak bir işlem sırasında uygulanır (satış vergisi veya katma değer vergisi (KDV)), ancak yıllık bazda (emlak vergisi) veya başka bir önemli olayla bağlantılı olarak (veraset vergisi veya tarifeler) uygulanabilir. ⓘ

Ad valorem vergilendirmenin aksine, vergi matrahının fiyatı ne olursa olsun bir şeyin miktarı olduğu birim başına vergi söz konusudur. Özel tüketim vergisi buna bir örnektir. ⓘ

Tüketim

Tüketim vergisi, yatırım dışı harcamalar üzerindeki herhangi bir vergiyi ifade eder ve bir satış vergisi, tüketici katma değer vergisi yoluyla veya bir gelir vergisinin yatırım veya tasarruf için sınırsız kesintilere izin verecek şekilde değiştirilmesi yoluyla uygulanabilir. ⓘ

Çevresel

Buna doğal kaynak tüketim vergisi, sera gazı vergisi (Karbon vergisi), "sülfürik vergi" ve diğerleri dahildir. Belirtilen amaç, yeniden fiyatlandırma yoluyla çevresel etkiyi azaltmaktır. Ekonomistler çevresel etkileri negatif dışsallıklar olarak tanımlamaktadır. Arthur Pigou, 1920 gibi erken bir tarihte, dışsallıklarla başa çıkmak için bir vergi önermiştir (ayrıca aşağıdaki Ekonomik Refahın Arttırılması bölümüne bakınız). Çevre vergilerinin uygun şekilde uygulanması uzun süren bir tartışma konusu olmuştur. ⓘ

Orantılı, artan oranlı, gerileyen ve götürü

Vergi sistemlerinin önemli bir özelliği, vergi yükünün gelir veya tüketimle ilgili yüzdesidir. Artan oranlı, azalan oranlı ve orantılı terimleri, oranın düşükten yükseğe, yüksekten düşüğe veya orantılı olarak ilerleme şeklini tanımlamak için kullanılır. Bu terimler, tanımı karşılayan her türlü vergi sistemine (gelir veya tüketim) uygulanabilen bir dağıtım etkisini tanımlamaktadır.

• Artan oranlı vergi, vergi oranının uygulandığı miktar arttıkça efektif vergi oranının da artacağı şekilde uygulanan bir vergidir.
• Artan oranlı verginin tam tersi olan azalan oranlı vergi ise, uygulanan miktar arttıkça efektif vergi oranının azaldığı vergidir. Bu etki genellikle vergi ödeneklerini veya devlet yardımlarını geri çekmek için araç testinin kullanıldığı durumlarda ortaya çıkar.
• Bu ikisinin arasında yer alan orantılı vergide ise efektif vergi oranı sabitken, oranın uygulandığı miktar artar.
• Götürü vergi, vergilendirilen kuruluşun durumundaki değişiklik ne olursa olsun sabit bir tutarda olan bir vergidir. Bu gerçekte gerileyici bir vergidir çünkü daha düşük gelire sahip olanlar daha yüksek gelire sahip olanlara göre gelirlerinin daha yüksek bir yüzdesini kullanmak zorundadır ve bu nedenle verginin etkisi gelirin bir fonksiyonu olarak azalır. ⓘ

Bu terimler aynı zamanda seçili tüketimin vergilendirilmesi anlamında da kullanılabilir; örneğin lüks mallar üzerindeki bir vergi ve temel ihtiyaçların muaf tutulması, üst düzey tüketim üzerindeki vergi yükünü artırdığı ve alt düzey tüketim üzerindeki vergi yükünü azalttığı için artan oranlı etkilere sahip olarak tanımlanabilir. ⓘ

Doğrudan ve dolaylı

Vergiler bazen "doğrudan vergiler" veya "dolaylı vergiler" olarak adlandırılır. Bu terimlerin anlamı farklı bağlamlarda değişebilir ve bu da bazen karışıklığa yol açabilir. Atkinson tarafından yapılan ekonomik bir tanıma göre, "...dolaysız vergiler vergi mükellefinin bireysel özelliklerine göre ayarlanabilirken, dolaylı vergiler alıcı veya satıcının koşullarına bakılmaksızın işlemlerden alınır." Bu tanıma göre, örneğin gelir vergisi "doğrudan", satış vergisi ise "dolaylı "dır. ⓘ

Hukukta bu terimler farklı anlamlara gelebilir. Örneğin ABD anayasa hukukunda doğrudan vergiler, basit varlığa veya mülkiyete dayanan cizye vergilerini ve emlak vergilerini ifade eder. Dolaylı vergiler ise olaylar, haklar, imtiyazlar ve faaliyetler üzerinden alınır. Dolayısıyla, mülkün satışı üzerinden alınan bir vergi dolaylı bir vergi olarak kabul edilirken, sadece mülkün kendisine sahip olma üzerinden alınan vergi doğrudan bir vergi olacaktır. ⓘ

Vergileri, değişik amaçlarla başka türlü gruplandırmak da mümkündür. Bunlar arasında özellikle verginin "dolaysız" ve "dolaylı" olarak iki büyük sınıfa ayrılması yaygındır. Bu ayırım iktisadi gücü temsil eden gelir ve serveti yakalamada "mutavassıt" bir olaya dayanılıp dayanılmamasına göre yapılmaktadır. Gelir veya servetin doğrudan doğruya vergilendirilmesinde dolaysız, bir olayın (örneğin harcamanın) bu gücün belirtisi sayarak vergilendirilmesi dolaylı sayılmaktadır. ⓘ

Ücretler ve efektif

Hükümetler, belirli mallar, hizmetler veya mülk kullanımı karşılığında kullanıcı ücretleri, geçiş ücretleri veya diğer değerlendirme türlerini talep edebilir. Bunlar, ödeme yapan bireye doğrudan bir fayda sağlamak amacıyla alındığı sürece genellikle vergi olarak kabul edilmez. Bu tür ücretler şunları içerir:

• Geçiş ücretleri: bir yol, köprü, tünel, kanal, su yolu veya diğer ulaşım tesisleri üzerinden seyahat etmek için alınan bir ücrettir. Tarihsel olarak geçiş ücretleri kamu köprü, yol ve tünel projeleri için ödeme yapmak üzere kullanılmıştır. Ayrıca özel olarak inşa edilen ulaşım bağlantılarında da kullanılmıştır. Geçiş ücretinin sabit bir ücret olması muhtemeldir, muhtemelen araç türüne göre veya uzun güzergahlarda mesafeye göre derecelendirilir.
• Parkların ya da devlete ait diğer tesislerin kullanımı için alınan ücretler gibi kullanıcı ücretleri.
• Belirli durumlarda karar vermek üzere devlet kurumları tarafından alınan karar ücretleri. ⓘ

Bazı akademisyenler, hükümetler tarafından uygulanan harçlar olmamalarına rağmen bazı ekonomik etkileri vergi olarak adlandırmaktadır. Bunlar aşağıdakileri içerir:

• Enflasyon vergisi: genişlemeci para politikasının etkileri nedeniyle bir para biriminde nakit ve nakit benzerleri bulunduranların maruz kaldığı ekonomik dezavantaj
• Finansal baskı: Devlet borçları üzerindeki faiz oranı sınırlamaları, rezerv gereklilikleri ve sermaye kontrolleri gibi mali düzenlemeler ve devletin işletmelere sahip olduğu veya kontrol ettiği piyasalara giriş engelleri gibi hükümet politikaları. ⓘ

Tarih

Mısırlı köylüler vergilerini ödemedikleri için ele geçirildi. (Piramit Çağı) ⓘ

Bilinen ilk vergilendirme sistemi MÖ 3000-2800 yılları arasında Eski Mısır'da, Eski Mısır Krallığı'nın Birinci Hanedanlığı döneminde uygulanmıştır. En eski ve en yaygın vergilendirme biçimleri corvée ve öşürdü. Corvée, diğer vergi türlerini ödeyemeyecek kadar fakir olan köylülerin devlete sağladıkları zorunlu işgücüydü (eski Mısırcada işgücü, vergi ile eşanlamlıdır). Döneme ait kayıtlar, Firavun'un iki yılda bir krallık turu yaparak halktan ondalık topladığını belgelemektedir. Diğer kayıtlar ise kireçtaşı yongaları ve papirüsler üzerindeki tahıl ambarı makbuzlarıdır. Erken dönem vergilendirme Kutsal Kitap'ta da anlatılmaktadır. Yaratılış'ta (47. bölüm, 24. ayet - Yeni Uluslararası Versiyon), "Ama ürün çıkınca beşte birini Firavun'a ver. Diğer beşte dördünü tarlalar için tohumluk, kendiniz, ev halkınız ve çocuklarınız için yiyecek olarak saklayabilirsiniz". Samgharitr, Vedik metinlerde Vergi tahsildarı için kullanılan isimdir. Hitit İmparatorluğu'nun başkenti Hattuşa'da tahıllar çevredeki topraklardan vergi olarak toplanır ve kralın zenginliğinin bir göstergesi olarak silolarda saklanırdı. ⓘ

Pers İmparatorluğu'nda, Büyük Darius I tarafından M.Ö. 500 yılında düzenli ve sürdürülebilir bir vergi sistemi getirilmiştir; Pers vergi sistemi her Satraplığa (bir Satrap ya da eyalet valisi tarafından yönetilen bölge) göre uyarlanmıştır. Farklı zamanlarda, İmparatorlukta 20 ila 30 Satraplık vardı ve her biri varsayılan verimliliğine göre değerlendiriliyordu. Ödenmesi gereken miktarı toplamak ve masrafları düştükten sonra hazineye göndermek Satrap'ın sorumluluğundaydı (masraflar ve eyalette paranın nasıl ve kimden toplanacağına tam olarak karar verme yetkisi, zengin toplama için maksimum fırsat sunuyordu). Çeşitli vilayetlerden talep edilen miktarlar, ekonomik potansiyellerinin canlı bir resmini veriyordu. Örneğin, Babil en yüksek miktar ve şaşırtıcı bir mal karışımı için değerlendirildi; 1.000 gümüş talant ve ordu için dört aylık yiyecek. Altınıyla ünlü bir eyalet olan Hindistan, 4,680 gümüş talant gibi çok büyük bir miktara eşit değerde altın tozu tedarik edecekti. Mısır, mahsullerinin zenginliğiyle tanınırdı; Pers İmparatorluğu'nun (ve daha sonra Roma İmparatorluğu'nun) tahıl ambarı olacaktı ve 700 talant gümüşe ek olarak 120.000 ölçek tahıl sağlaması gerekiyordu. Bu vergi sadece Satraplıklardan topraklarına, üretim kapasitelerine ve haraç düzeylerine göre alınıyordu. ⓘ

M.Ö. 196 yılında V. Ptolemaios tarafından verilen bir vergi imtiyazı olan ve üç dilde yazılmış Rosetta Taşı, "tarihin en ünlü deşifresine, hiyerogliflerin çözülmesine yol açmıştır". ⓘ

Roma Cumhuriyeti'nde vergiler bireylerden toplam mülklerinin değerlendirilmiş değerinin %1 ila 3'ü oranında toplanıyordu. Ancak verginin toplanmasını kolaylaştırmak oldukça zor olduğundan, hükümet her yıl vergiyi açık artırmaya çıkarıyordu. Kazanan vergi çiftçileri (Publicani olarak adlandırılır) vergi gelirini hükümete peşin olarak öder ve daha sonra topladıkları vergi gelirini ellerinde tutarlardı. Vergiler sikke olarak toplanmadığından, Publicani tarafından ödenen vergi gelirinin sikke olması, hükümeti bu dönüştürme işinden kurtarıyordu. Bu ödeme esasen hükümete verilen bir kredi olarak işliyor ve hükümete faiz ödüyordu. Bu uygulama hem hükümet hem de Publicani için karlı bir girişim olsa da, daha sonra imparator Augustus tarafından yerini doğrudan vergi sistemine bıraktı. Bundan sonra her eyalet servet üzerinden %1 vergi ve her yetişkin için sabit bir oran ödemek zorunda bırakıldı. Bu, düzenli nüfus sayımını beraberinde getirdi ve vergi sistemini servetten ziyade bireylerin gelirlerini vergilendirmeye doğru kaydırdı. ⓘ

İslami yöneticiler Zekat (Müslümanlardan alınan bir vergi) ve Cizye (fethedilen gayrimüslimlerden alınan bir cizye vergisi) uyguladı. Hindistan'da bu uygulama 11. yüzyılda başlamıştır. ⓘ

Eğilimler

Avrupa'da en azından 17. yüzyıldan bu yana devletin vergi tahsilatına ilişkin çok sayıda kayıt bugün hala mevcuttur. Ancak üretim rakamları bu kadar kolay elde edilemediği için vergilendirme seviyelerini ekonominin büyüklüğü ve akışıyla karşılaştırmak zordur. Fransa'da 17. yüzyıl boyunca devlet harcamaları ve gelirleri 1600-10'da yaklaşık 24,30 milyon livreden 1650-59'da yaklaşık 126,86 milyon livreye ve devlet borcunun 1,6 milyar livreye ulaştığı 1700-10'da yaklaşık 117,99 milyon livreye çıkmıştır. 1780-89'da ise 421.50 milyon livreye ulaşmıştır. Nihai mal üretiminin yüzdesi olarak vergilendirme, 17. yüzyılda Fransa, Hollanda ve İskandinavya gibi yerlerde %15-20'ye ulaşmış olabilir. On sekizinci yüzyılın savaş dolu yıllarında ve on dokuzuncu yüzyılın başlarında, savaş daha pahalı hale geldikçe ve hükümetler daha merkezi ve vergi toplamada daha becerikli hale geldikçe Avrupa'daki vergi oranları çarpıcı bir şekilde arttı. Peter Mathias ve Patrick O'Brien, bu dönemde vergi yükünün %85 oranında arttığını tespit etmiştir. Bir başka çalışma da bu rakamı doğrulayarak kişi başına düşen vergi gelirlerinin on sekizinci yüzyılda neredeyse altı kat arttığını, ancak istikrarlı ekonomik büyümenin sanayi devriminden önceki bu dönemde her bir birey üzerindeki gerçek yükü yalnızca iki katına çıkardığını ortaya koymuştur. Fransız Devrimi'nden önceki yıllarda İngiltere'de efektif vergi oranları Fransa'dan daha yüksekti, kişi başına düşen gelirle karşılaştırıldığında bu oran iki kat daha fazlaydı, ancak bu vergiler çoğunlukla uluslararası ticaret üzerinden alınıyordu. Fransa'da vergiler daha düşüktü ancak yük çoğunlukla toprak sahipleri, bireyler ve iç ticaret üzerindeydi ve bu nedenle çok daha fazla kızgınlık yarattı. ⓘ

Vergilerin GSYH'ye oranı 2016 yılında Danimarka'da %45.9, Fransa'da %45.3, Birleşik Krallık'ta %33.2, Amerika Birleşik Devletleri'nde %26 ve tüm OECD üyeleri arasında ortalama %34.3'tür. ⓘ

Formlar

İtibari bankacılıktan önceki parasal ekonomilerde, önemli bir vergilendirme biçimi, para yaratma vergisi olan senyorajdı. ⓘ

Diğer eski vergilendirme biçimleri şunlardır:

• Scutage, askerlik hizmeti yerine ödenen vergi; tam anlamıyla bir vergiden ziyade vergi dışı bir yükümlülüğün azaltılmasıdır ancak uygulamada bir vergi olarak işlev görmektedir.
• Tallage, feodal bağımlılardan alınan bir vergi.
• Tithe, Kilise'ye ödenen vergi benzeri bir ödeme (kişinin kazancının veya tarımsal ürününün onda biri) (ve bu nedenle tam teknik terimlerle vergi olamayacak kadar spesifik). Bu, normalde gönüllü olan aynı isimli modern uygulama ile karıştırılmamalıdır.
• (Feodal) yardımlar, feodal dönemlerde bir vassal tarafından lorduna ödenen bir tür vergi veya borç.
• Danegeld, başlangıçta yağmacı Danimarkalılara ödeme yapmak için toplanan ve daha sonra askeri harcamaları finanse etmek için kullanılan bir ortaçağ arazi vergisi.
• Carucage, İngiltere'de Danegeld'in yerini alan bir vergi.
• Vergi çiftçiliği, vergi geliri toplama sorumluluğunun özel vatandaşlara veya gruplara verilmesi ilkesi.
• Socage, toprak rantına dayalı bir feodal vergi sistemi.
• Burgage, toprak kirasına dayalı bir feodal vergi sistemi. ⓘ

Bazı prenslikler ithal cam ve donanım tüketimini azaltmak için pencere, kapı ya da dolapları vergilendirmiştir. Kapı ve dolap vergilerinden kaçınmak için gardıroplar, yüklükler ve dolaplar kullanılmıştır. Bazı durumlarda vergiler, Londra'daki trafik sıkışıklığı ücreti (karayolu trafiğini azaltmak ve toplu taşımayı teşvik etmek için) gibi kamu politikalarını uygulamak için de kullanılır. Çarlık Rusya'sında sakallardan vergi alınıyordu. Bugün dünyanın en karmaşık vergilendirme sistemlerinden biri Almanya'da uygulanmaktadır. Dünyadaki vergilendirme literatürünün dörtte üçü Alman sistemine atıfta bulunmaktadır. Alman sisteminde 118 kanun, 185 form ve 96.000 yönetmelik bulunmakta ve gelir vergisi toplamak için 3,7 milyar Avro harcanmaktadır. Amerika Birleşik Devletleri'nde IRS'nin yaklaşık 1.177 form ve talimatı, 1 Şubat 2010 itibariyle 3,8 milyon kelime içeren 28,4111 megabaytlık İç Gelir Kanunu, Federal Düzenlemeler Kanunu'nda çok sayıda vergi düzenlemesi ve İç Gelir Bülteni'nde tamamlayıcı materyali bulunmaktadır. Günümüzde, daha gelişmiş ekonomilerdeki (örneğin Avrupa ve Kuzey Amerika) hükümetler doğrudan vergilere daha fazla güvenme eğilimindeyken, gelişmekte olan ekonomiler (örneğin bazı Afrika ülkeleri) dolaylı vergilere daha fazla güvenmektedir. ⓘ

Ekonomik etkiler

GSYH'nin %'si olarak vergilerden elde edilen kamu maliyesi geliri. Bu verilere göre, satın alma gücü paritesine (PPP) göre kişi başına düşen GSYH'nin varyansının %32'si vergi gelirleriyle açıklanmaktadır. ⓘ

Ekonomik anlamda vergilendirme, serveti hane halklarından veya işletmelerden bir ulusun hükümetine aktarır. Adam Smith Ulusların Zenginliği adlı eserinde şöyle yazmaktadır ⓘ

"...özel kişilerin ekonomik gelirleri üç ana türden oluşur: kira, kar ve ücretler. Sıradan vergi mükellefleri nihayetinde vergilerini bu gelir kaynaklarından en az birinden öderler. Hükümet, belirli bir verginin yalnızca rant, kar veya ücretlerden alınmasını, bir başka verginin ise her üç özel gelir kaynağından ortaklaşa alınmasını isteyebilir. Ancak, birçok vergi kaçınılmaz olarak amaçlanandan çok farklı kaynaklara ve kişilere yansıyacaktır... İyi vergiler dört ana kriteri karşılar. Bunlar (1) gelir veya ödeme gücüyle orantılıdır (2) keyfi değil kesindir (3) mükelleflere uygun zamanlarda ve şekillerde ödenebilir ve (4) idaresi ve toplanması ucuzdur." ⓘ

Vergilendirmenin yan etkileri (ekonomik çarpıklıklar gibi) ve en iyi vergilendirmenin nasıl yapılacağına ilişkin teoriler mikroekonominin önemli bir konusudur. Vergilendirme neredeyse hiçbir zaman basit bir servet transferi değildir. Ekonomik vergilendirme teorileri, vergilendirme yoluyla ekonomik refahın nasıl maksimize edileceği sorusuna yaklaşır. ⓘ

Farklı gelir gruplarına yönelik vergi indirimlerinin etkisini inceleyen 2019 tarihli bir araştırmaya göre, istihdam artışı üzerinde en büyük olumlu etkiye sahip olan düşük gelir gruplarına yönelik vergi indirimleri olmuştur. En zengin %10'luk kesime yönelik vergi indirimlerinin etkisi ise küçük olmuştur. ⓘ

İnsidans

Kanun, bir verginin kimden tahsil edileceğini belirler. Birçok ülkede vergiler işletmelere uygulanır (kurumlar vergisi veya bordro vergilerinin bir kısmı gibi). Ancak, vergiler üretim maliyetlerinin içine gömüldüğünden, vergiyi nihai olarak kimin ödeyeceği ("vergi yükü") piyasa tarafından belirlenir. Ekonomi teorisi, verginin ekonomik etkisinin mutlaka yasal olarak alındığı noktada ortaya çıkmadığını ileri sürmektedir. Örneğin, işverenler tarafından ödenen bir istihdam vergisi, en azından uzun vadede çalışanı etkileyecektir. Vergi yükünün en büyük payı, işlemin fiyattaki bir değişiklikten en az etkilenen kısmı olan en inelastik faktöre düşme eğilimindedir. Örneğin, bir kasabadaki ücretler üzerindeki vergi (en azından uzun vadede) o bölgedeki mülk sahiplerini etkileyecektir. ⓘ

Arz ve talep edilen miktarların fiyatla nasıl değiştiğine bağlı olarak (arz ve talebin "esneklikleri"), bir vergi satıcı tarafından (daha düşük vergi öncesi fiyatlar şeklinde) veya alıcı tarafından (daha yüksek vergi sonrası fiyatlar şeklinde) absorbe edilebilir. Arz esnekliği düşükse, verginin daha fazlası tedarikçi tarafından ödenecektir. Talep esnekliği düşükse, müşteri tarafından daha fazla ödenecektir; bu esnekliklerin yüksek olduğu durumlarda ise tam tersi olacaktır. Eğer satıcı rekabetçi bir firma ise, vergi yükü esnekliklerine bağlı olarak üretim faktörleri arasında dağıtılır; bu faktörler arasında işçiler (daha düşük ücretler şeklinde), sermaye yatırımcıları (hissedarlara zarar şeklinde), toprak sahipleri (daha düşük kiralar şeklinde), girişimciler (daha düşük denetim ücretleri şeklinde) ve müşteriler (daha yüksek fiyatlar şeklinde) yer alır. ⓘ

Bu ilişkiyi göstermek için, bir ürünün piyasa fiyatının 1,00$ olduğunu ve ürüne 0,50$ vergi uygulandığını ve bu verginin yasa gereği satıcıdan tahsil edilmesi gerektiğini varsayalım. Eğer ürün elastik bir talebe sahipse, verginin büyük bir kısmı satıcı tarafından karşılanacaktır. Bunun nedeni, talebi esnek olan malların, fiyatta küçük bir artış olduğunda talep edilen miktarda büyük bir düşüşe neden olmasıdır. Bu nedenle, satışları dengelemek için satıcı ek vergi yükünün daha büyük bir kısmını üstlenir. Örneğin, satıcı ürünün fiyatını 0,70$'a düşürebilir, böylece vergi eklendikten sonra alıcı toplam 1,20$ veya 0,50$ vergi uygulanmadan önce ödediğinden 0,20$ daha fazla öder. Bu örnekte alıcı 0,50 dolarlık verginin 0,20 dolarını (vergi sonrası fiyat olarak), satıcı ise kalan 0,30 doları (daha düşük vergi öncesi fiyat olarak) ödemiş olur. ⓘ

Artan ekonomik refah

Hükümet harcamaları

Vergilendirmenin amacı, enflasyon olmaksızın devlet harcamalarının karşılanmasını sağlamaktır. Yollar ve diğer altyapı, okullar, sosyal güvenlik ağı, kamu sağlık sistemleri, ulusal savunma, kolluk kuvvetleri ve mahkeme sistemi gibi kamu mallarının sağlanması, sağlanan faydanın ilgili maliyetlerden daha ağır basması halinde toplumun ekonomik refahını artırır. ⓘ

Pigovian

Bir verginin varlığı bazı durumlarda ekonomik verimliliği artırabilir. Bir malla ilişkili olumsuz bir dışsallık varsa (yani tüketici tarafından hissedilmeyen olumsuz etkileri varsa), serbest piyasa o malın ticaretini çok fazla yapacaktır. Hükümet, malı vergilendirerek, genel refahı artırırken belirli sorunları ele almak için gelir elde edebilir. ⓘ

Amaç, insanları kişisel maliyetlerine ek olarak toplumsal maliyetler yarattıklarında vergilendirmektir. Negatif dışsallıkları olan malları vergilendirerek, hükümet gelirleri artırırken ekonomik verimliliği artırmaya çalışır. ⓘ

Bu tür vergilere, 1920 yılında yazdığı "Refah Ekonomisi" adlı kitabında bu konuya değinen ekonomist Arthur Pigou'dan esinlenerek Pigovian vergisi adı verilmiştir. ⓘ

Pigovian vergiler, iklim değişikliğine neden olan sera gazlarının istenmeyen üretimini (yani karbon vergisi), kirletici yakıtları (benzin gibi), su veya hava kirliliğini (yani çevre vergisi), kamu sağlığı maliyetlerine neden olan malları (alkol veya tütün gibi) ve belirli kamu mallarının aşırı talebini (trafik sıkışıklığı fiyatlandırması gibi) hedefleyebilir. Buradaki fikir, vergileri ortalamanın üzerinde toplumsal zarara neden olan kişilere yöneltmektir, böylece serbest piyasa yalnızca kişisel maliyetleri değil tüm maliyetleri kapsar ve daha az toplumsal zarara neden olan kişiler için genel vergi yükünü azaltma avantajı sağlar. ⓘ

Azaltılmış eşitsizlik

Artan oranlı vergilendirme, vergi gelirinin yüksek gelirli bireylerden düşük gelirli bireylere yeniden dağıtılmadığı durumlarda bile genellikle ekonomik eşitsizliği azaltır. Ancak, oldukça spesifik bir durumda, düşük gelirli bireyler yüksek gelirli bireyler tarafından üretilen mal ve hizmetleri tükettiklerinde ve bu bireyler de sadece diğer yüksek gelirli bireylerden tükettiklerinde artan oranlı vergilendirme ekonomik eşitsizliği artırır (trickle-up etkisi). ⓘ

Azalan ekonomik refah

Çoğu verginin (aşağıya bakınız), ya verimsiz emeği zorunlu kılarak (uyum maliyetleri) ya da ekonomik teşviklerde çarpıklıklar yaratarak (ölü ağırlık kaybı ve sapkın teşvikler) ekonomik refahı azaltan yan etkileri vardır. ⓘ

Uyum maliyeti

Hükümetler vergi toplama faaliyetleri için para harcamak zorunda olsalar da, özellikle kayıt tutma ve form doldurma gibi bazı maliyetler işletmeler ve özel şahıslar tarafından karşılanır. Bunlar toplu olarak uyum maliyetleri olarak adlandırılır. Daha karmaşık vergi sistemleri daha yüksek uyum maliyetlerine sahip olma eğilimindedir. Bu gerçek, vergi basitleştirmesi lehine pratik veya ahlaki argümanlar için temel olarak kullanılabilir (FairTax veya OneTax ve bazı düz vergi önerileri gibi). ⓘ

Ölü ağırlık maliyetleri

Vergilerin ölü ağırlık maliyetlerini gösteren diyagram ⓘ

Negatif dışsallıkların olmadığı durumlarda, bir piyasaya vergi konulması ölü ağırlık kaybına yol açarak ekonomik etkinliği azaltır. Rekabetçi bir piyasada, belirli bir ekonomik malın fiyatı, bir malın hem alıcısına hem de satıcısına fayda sağlayan tüm işlemlerin gerçekleşmesini sağlayacak şekilde ayarlanır. Bir verginin uygulamaya konması, satıcı tarafından alınan fiyatın alıcıya olan maliyetinden vergi miktarı kadar daha az olmasına neden olur. Bu da daha az işlemin gerçekleşmesine neden olarak ekonomik refahı azaltır; ilgili bireyler ya da işletmeler vergi öncesine göre daha az refah içinde olurlar. Vergi yükü ve ölü ağırlık maliyetinin miktarı, vergilendirilen malın arz ve talep esnekliğine bağlıdır. ⓘ

Gelir vergisi ve satış vergisi de dahil olmak üzere çoğu verginin önemli ölü ağırlık maliyetleri olabilir. Genel olarak rekabetçi olan bir ekonomide ölü ağırlık maliyetlerinden kaçınmanın tek yolu, ekonomik teşvikleri değiştiren vergilerden kaçınmaktır. Bu tür vergiler arasında, arzı tamamen esnek olmayan bir maldan alınan arazi değer vergisi de yer almaktadır. Arazi değer vergisi, üzerine inşa edilenlerin aksine geliştirilmemiş arazinin değerini vergilendirerek, arazi sahiplerinin arazilerini geliştirmeleri için ödedikleri vergileri artırmaz. Bu, arazinin terk edilmesini ödüllendiren ve inşaat, bakım ve onarımı caydıran geleneksel emlak vergilerinin tersidir. Az sayıda ölü ağırlık maliyeti olan bir başka vergi örneği de, seçimlerine bakılmaksızın tüm yetişkinler tarafından ödenen yoklama vergisi (kelle vergisi) gibi götürü bir vergidir. Muhtemelen tamamen beklenmeyen bir talih kuşu kar vergisi de bu kategoriye girebilir. ⓘ

Ölü ağırlık kaybı, vergilerin iş dünyasındaki oyun alanını eşitlemedeki etkisini hesaba katmaz. Daha fazla parası olan işletmeler rekabeti savuşturmak için daha uygundur. Az sayıda çok büyük şirketin bulunduğu bir sektörün, pazara yeni girenler için çok yüksek bir giriş engeline sahip olması yaygın bir durumdur. Bunun nedeni, şirket ne kadar büyükse, tedarikçilerle pazarlık yapma pozisyonunun o kadar iyi olmasıdır. Ayrıca, daha büyük şirketler uzun süreler boyunca düşük hatta negatif karla çalışabilir ve böylece rekabeti dışarı itebilir. Ancak karların daha artan oranlı vergilendirilmesi, yeni girişler için bu tür engelleri azaltacak, böylece rekabeti artıracak ve sonuçta tüketicilere fayda sağlayacaktır. ⓘ

Ters teşvikler

Gelişmiş ekonomilerde vergi mevzuatının karmaşıklığı, sapkın vergi teşvikleri sunmaktadır. Vergi politikasında ne kadar çok ayrıntı varsa, yasal vergiden kaçınma ve yasadışı vergi kaçakçılığı için o kadar çok fırsat vardır. Bunlar sadece gelir kaybına yol açmakla kalmaz, aynı zamanda ek maliyetleri de beraberinde getirir: örneğin, vergi danışmanlığı için yapılan ödemeler, ekonomiye hiçbir zenginlik katmadıkları için esasen ölü ağırlık maliyetleridir. Vergilendirilemeyen 'gizli' işlemler nedeniyle de ters teşvikler ortaya çıkar; örneğin, bir şirketten diğerine yapılan bir satış satış vergisine tabi olabilir, ancak aynı mallar bir şirketin bir şubesinden diğerine gönderilirse vergi ödenmez. ⓘ

Bu sorunları ele almak için ekonomistler genellikle boşluklar sağlamaktan kaçınan basit ve şeffaf vergi yapıları önerirler. Örneğin satış vergisi, ara işlemleri dikkate almayan bir katma değer vergisi ile değiştirilebilir. ⓘ

Gelişmekte olan ülkelerde

Nicolas Kaldor'un araştırmasını takiben, gelişmekte olan ülkelerdeki kamu maliyesi, devlet kapasitesi ve mali kalkınma ile güçlü bir şekilde bağlantılıdır. Devlet kapasitesi geliştikçe, devletler sadece vergilendirme düzeyini artırmakla kalmaz, aynı zamanda vergilendirme modelini de artırır. Daha geniş vergi tabanlarının artmasıyla ticaret vergisinin önemi azalırken, gelir vergisi daha fazla önem kazanmaktadır. Tilly'nin argümanına göre, devlet kapasitesi savaşın ortaya çıkışına bir yanıt olarak gelişmektedir. Savaş, devletlerin vergileri artırması ve kapasitelerini güçlendirmesi için bir teşvik unsurudur. Tarihsel olarak, birçok vergilendirme atılımı savaş sırasında gerçekleşmiştir. İngiltere'de gelir vergisinin uygulanmaya başlaması 1798'deki Napolyon Savaşı sayesinde olmuştur. ABD gelir vergisini ilk kez İç Savaş sırasında uygulamaya koymuştur. Vergilendirme, bir ülkenin mali ve yasal kapasiteleri tarafından sınırlandırılır. Mali ve yasal kapasiteler de birbirini tamamlar. İyi tasarlanmış bir vergi sistemi verimlilik kaybını en aza indirebilir ve ekonomik büyümeyi artırabilir. Daha iyi uyum ve finansal kurumlara ve bireysel mülkiyete daha iyi destek sayesinde hükümet daha fazla vergi toplayabilecektir. Daha zengin ülkeler daha yüksek vergi gelirine sahip olsa da, ekonomik büyüme her zaman daha yüksek vergi geliri anlamına gelmez. Örneğin Hindistan'da muafiyetlerdeki artış, 1986'dan bu yana gelir vergisi gelirinin GSYH'nin %0,5'i civarında durgunlaşmasına yol açmıştır. ⓘ

EPS PEAKS araştırmacıları, vergilendirmenin temel amacının gelir seferberliği olduğunu, Ulusal Bütçeler için kaynak sağladığını ve makroekonomik yönetimin önemli bir parçasını oluşturduğunu belirtmiştir. Ekonomi teorisinin, verimlilik ve eşitliği dengeleyerek, üretim ve tüketimin yanı sıra dağıtım, yeniden dağıtım ve refah üzerindeki etkileri anlayarak sistemi 'optimize etme' ihtiyacına odaklandığını söylediler. ⓘ

Vergilerin ve vergi indirimlerinin aynı zamanda davranış değişikliği, yatırım kararlarını, işgücü arzını, tüketim kalıplarını ve olumlu ve olumsuz ekonomik yayılmaları (dışsallıklar) etkilemek ve nihayetinde ekonomik büyüme ve kalkınmayı teşvik etmek için bir araç olarak kullanıldığını belirtmektedirler. Vergi sistemi ve idaresi aynı zamanda devlet ile vergi mükellefleri olarak devlete karşı hesap verebilirlik uygulayabilen vatandaşlar arasında temel bir 'sosyal sözleşme' biçimi olarak devlet inşası ve yönetişimde de önemli bir rol oynamaktadır. ⓘ

Araştırmacılar, Yurtdışı Kalkınma Yardımlarından daha istikrarlı ve öngörülebilir olduğu ve bir ülkenin kendi kendine yetebilmesi için gerekli olduğu için yurtiçi gelirlerin gelişmekte olan bir ülkenin kamu finansmanının önemli bir parçasını oluşturduğunu yazmıştır. Araştırmacılar, yurtiçi gelir akışlarının ortalama olarak zaten RKY'den çok daha büyük olduğunu ve yardımların Afrika'da toplanan vergilerin %10'undan daha azına tekabül ettiğini tespit etmişlerdir. ⓘ

Bununla birlikte, Afrika ülkelerinin dörtte birinde Denizaşırı Kalkınma Yardımı vergi tahsilatını aşmaktadır ve bu ülkelerin kaynak zengini olmayan ülkeler olması daha muhtemeldir. Bu durum, yardımları vergi gelirleriyle ikame etme konusunda en fazla ilerleme kaydeden ülkelerin, artan enerji ve emtia fiyatlarından orantısız bir şekilde yararlanan ülkeler olma eğiliminde olduğunu göstermektedir. ⓘ

Yazar, vergi gelirlerinin GSYH'ye oranının küresel ortalama olan %19 civarında büyük farklılıklar gösterdiğini tespit etmiştir. Bu veriler aynı zamanda daha yüksek GSYH'ye sahip ülkelerin daha yüksek vergi/GSYH oranlarına sahip olma eğiliminde olduğunu göstermekte ve daha yüksek gelirin oransal olarak daha yüksek vergi geliri ile ilişkili olduğunu ortaya koymaktadır. Orta gelirli ülkelerde %18 ve düşük gelirli ülkelerde %14 olan vergi gelirinin GSYH'ye oranı, yüksek gelirli ülkelerde ortalama %22 civarındadır. ⓘ

Yüksek gelirli ülkeler arasında en yüksek vergi/GSYH oranı %47 ile Danimarka'da, en düşük oran ise %0,8 ile Kuveyt'te olup, bu durum güçlü petrol gelirlerinden elde edilen düşük vergileri yansıtmaktadır. Düşük gelirli ülkelerde GSYH'ye oranla vergi gelirlerinin uzun vadeli ortalama performansı büyük ölçüde durağan olmakla birlikte, çoğu son yıllarda bir miktar iyileşme göstermiştir. Ortalama olarak, kaynak zengini ülkeler 1990'ların ortalarında %10'dan 2008'de yaklaşık %17'ye yükselerek en fazla ilerlemeyi kaydetmişlerdir. Kaynak zengini olmayan ülkeler de bir miktar ilerleme kaydetmiş, ortalama vergi gelirleri aynı dönemde %10'dan %15'e çıkmıştır. ⓘ

Birçok düşük gelirli ülkenin vergi/GSYİH oranı %15'in altındadır ve bunun nedeni vergilendirilebilir ekonomik faaliyetlerin sınırlı olması gibi düşük vergi potansiyelleri veya politika tercihi, uyumsuzluk veya idari kısıtlamalar nedeniyle düşük vergi çabası olabilir. ⓘ

Bazı düşük gelirli ülkeler, kaynak vergi gelirleri (örneğin Angola) veya nispeten etkin vergi idaresi (örneğin Kenya, Brezilya) nedeniyle nispeten yüksek vergi/GSYİH oranlarına sahipken, bazı orta gelirli ülkeler daha vergi dostu bir politika seçimini yansıtan daha düşük vergi/GSYİH oranlarına (örneğin Malezya) sahiptir. ⓘ

Genel vergi gelirleri büyük ölçüde sabit kalırken, küresel eğilim ticaret vergilerinin toplam gelirler içindeki payının azaldığını göstermektedir (IMF, 2011); gelirlerin payı sınır ticareti vergilerinden mal ve hizmetler üzerinden yurtiçinde alınan satış vergilerine doğru kaymaktadır. Düşük gelirli ülkeler, yüksek gelirli ülkelere kıyasla ticaret vergilerine daha fazla, gelir ve tüketim vergilerine ise daha az bağımlı olma eğilimindedir. ⓘ

Vergi ödeme deneyiminin bir göstergesi, 176 ülkede toplam vergi oranını, vergi prosedürlerine uymak için harcanan zamanı ve yıl boyunca yapılması gereken ödeme sayısını karşılaştıran 'Doing Business' anketinde yakalanmıştır. Vergi ödemenin 'en kolay' olduğu ülkeler Orta Doğu'da yer almakta olup, BAE ilk sırada yer alırken, onu Katar ve Suudi Arabistan takip etmektedir; bu durum büyük olasılıkla bu ülkelerdeki düşük vergi rejimlerini yansıtmaktadır. Sahra Altı Afrika'daki ülkeler, daha yüksek toplam vergi oranlarını ve uyum için daha büyük bir idari yükü yansıtan Orta Afrika Cumhuriyeti, Kongo Cumhuriyeti, Gine ve Çad ile son 5'te ödemesi 'en zor' ülkeler arasındadır. ⓘ

Temel bilgiler

Aşağıdaki bilgiler EPS PEAKS araştırmacıları tarafından derlenmiştir:

• Ticaretin serbestleştirilmesi, toplam gelirlerin ve GSYH'nin payı olarak ticaret vergilerinde düşüşe yol açmıştır.
• Kaynak zengini ülkeler GSYH'nin bir payı olarak daha fazla gelir toplama eğilimindedir, ancak bu daha değişkendir. Kaynak zengini olan Sahra Altı Afrika ülkeleri, kaynak zengini olmayan ülkelere göre daha iyi vergi toplama performansı göstermiştir, ancak gelirler yıldan yıla daha değişkendir. Gelir yönetiminin güçlendirilmesiyle kalkınma ve büyümeye yönelik yatırımlar için büyük fırsatlar ortaya çıkacaktır.
• Gelişmekte olan ülkelerde kayıt dışı sektör ortalama %40 civarındadır, bazılarında bu oran %60'a kadar çıkabilmektedir. Kayıt dışı sektörlerde, tahsilat maliyeti yüksek ve gelir potansiyeli sınırlı olduğundan (daha geniş yönetişim faydaları olmasına rağmen) vergi ağına dahil edilmeleri verimli olmayabilecek çok sayıda küçük kayıt dışı tüccar bulunmaktadır. Ayrıca 'vergilendirilmesi zor', vergi kaçıran ve vergi ağına dahil edilmesi gereken uyumsuz şirketler sorunu da vardır.
• Birçok düşük gelirli ülkede gelirin büyük bir kısmı, bazen vergilendirilebilir ekonomik faaliyetlerin sınırlı olması nedeniyle, dar bir vergi tabanından toplanmaktadır. Bu nedenle, vergi yükümlülüklerini en aza indirerek, bazı durumlarda gelir idarelerinin kapasite eksikliğini kötüye kullanarak, bazen de transfer fiyatlandırmasını kötüye kullanarak gelir sorununu daha da kötüleştirebilen az sayıda vergi mükellefine, genellikle çok uluslu şirketlere bağımlılık vardır.
• Gelişmekte olan ve gelişmiş ülkeler, çok uluslu şirketleri ve uluslararası vatandaşları vergilendirmede büyük zorluklarla karşılaşmaktadır. Gelişmekte olan ülkelerde kaçakçılık ve vergiden kaçınmadan kaynaklanan vergi geliri kayıplarına ilişkin tahminler, veri eksikliği ve metodolojik eksiklikler nedeniyle sınırlıdır, ancak bazı tahminler önemlidir.
• Ülkeler yatırım çekmek için teşvikler kullanmaktadır, ancak kanıtlar yatırımcıların pazar büyüklüğü, altyapı ve beceriler gibi ekonomik temellerden daha fazla etkilendiğini ve vergi teşviklerinden çok az etkilendiğini gösterdiğinden bunu yapmak gereksiz yere gelirden vazgeçmek anlamına gelebilir (IFC yatırımcı anketleri). Örneğin, Ermenistan hükümeti bilişim sektörünü desteklese ve yatırım ortamını iyileştirse de, iç pazarın küçüklüğü, düşük ücretler, verimlilik artırma araçlarına olan düşük talep, finansal kısıtlamalar, yüksek yazılım korsanlığı oranları ve diğer faktörler bu sektördeki büyümeyi yavaş bir süreç haline getirmektedir. Bu da vergi teşviklerinin sektörün gelişimine sanıldığı kadar katkı sağlamadığı anlamına gelmektedir.
• Düşük gelirli ülkelerde uyum maliyetleri yüksektir, uzun süreçler, sık vergi ödemeleri, rüşvet ve yolsuzluk söz konusudur.
• İdareler genellikle yetersiz kaynaklara sahiptir, kaynaklar en büyük etkiye sahip alanlara etkili bir şekilde hedeflenmez ve orta düzey yönetim zayıftır. Özellikle KDV için önemli olan içişleri ve gümrükler arasındaki koordinasyon zayıftır. Zayıf idare, yönetişim ve yolsuzluk düşük gelir tahsilatıyla ilişkilendirilme eğilimindedir (IMF, 2011).
• Yardımların vergi gelirleri üzerindeki etkisine ilişkin kanıtlar yetersizdir. Vergi gelirleri yardımlara kıyasla daha istikrarlı ve sürdürülebilirdir. Yardımların gelirler üzerinde caydırıcı bir etkisi olması beklenebilirken ve bazı ilk çalışmalar tarafından desteklenirken, son kanıtlar bu sonucu desteklememekte ve bazı durumlarda gelir seferberliği desteğinin ardından daha yüksek vergi gelirine işaret etmektedir.
• Tüm bölgeler arasında Afrika, ortalama karın %57,4'ü ile işletmeler tarafından karşılanan en yüksek toplam vergi oranlarına sahiptir, ancak 2004'ten bu yana, kısmen KDV'nin getirilmesi nedeniyle, %70'ten en fazla düşüş gösteren bölgedir ve bunun yatırım çekme üzerinde faydalı bir etkisi olması muhtemeldir.
• Kırılgan devletler vergi gelirlerini GSYH'ye oranla daha az artırabilir ve elde edilen kazanımların sürdürülmesi daha zordur. Çatışmaların devlet kontrolündeki toprakları azaltması veya verimliliği düşürmesi halinde vergi idaresi çökme eğilimindedir. Çatışmalardan sonra ekonomiler yeniden inşa edilirken, etkili vergi sistemleri geliştirme konusunda iyi bir ilerleme kaydedilebilir. Liberya 2003 yılında GSYH'nin %10,6'sından 2011 yılında %21,3'üne yükselmiştir. Mozambik 1994 yılında GSYH'nin %10,5'inden 2011 yılında yaklaşık %17,7'sine yükselmiştir. ⓘ

Özet

Gelire yönelik yardım müdahaleleri büyüme için gelir seferberliğini destekleyebilir, vergi sistemi tasarımını ve idari etkinliği iyileştirebilir ve yönetişimi ve uyumu güçlendirebilir. Ekonomi Konu Rehberinin yazarı, gelir için en iyi yardım yöntemlerinin ülke koşullarına bağlı olduğunu, ancak hükümetin çıkarlarıyla uyumlu olmayı ve kanıta dayalı vergi reformu kapsamındaki faaliyetlerin etkili bir şekilde planlanmasını ve uygulanmasını kolaylaştırmayı amaçlaması gerektiğini tespit etmiştir. Son olarak, daha fazla reform için alanların belirlenmesinin ülkeye özgü tanısal değerlendirme gerektirdiğini tespit etmiştir: uluslararası alanda (örneğin IMF) gelişmekte olan ülkeler için belirlenen geniş alanlar arasında, örneğin yerel gelirler için emlak vergisi, harcama yönetiminin güçlendirilmesi ve maden çıkarma endüstrilerinin ve çok uluslu şirketlerin etkin bir şekilde vergilendirilmesi yer almaktadır. ⓘ

Görüşler

Destek

Bununla birlikte, her vergi, onu ödeyen kişi için köleliğin değil, özgürlüğün bir nişanıdır. - Adam Smith (1776), Ulusların Zenginliği ⓘ

Çoğu siyasi felsefeye göre vergiler, toplum için gerekli ve faydalı olan faaliyetleri finanse ettikleri için haklıdır. Ayrıca, artan oranlı vergilendirme bir toplumdaki ekonomik eşitsizliği azaltmak için kullanılabilir. Bu görüşe göre, modern ulus-devletlerde vergilendirme nüfusun çoğunluğuna ve toplumsal kalkınmaya fayda sağlamaktadır. Oliver Wendell Holmes Jr. tarafından çeşitli ifadelerle yorumlanan bu görüşün yaygın bir sunumu "Vergiler medeniyetin bedelidir" şeklindedir. ⓘ

Bir demokraside, vergi koyma eylemini gerçekleştiren taraf hükümet olduğu için, vergi sisteminin nasıl düzenlenmesi gerektiğine bir bütün olarak toplumun karar verdiği de ileri sürülebilir. Amerikan Devrimi'nin "Temsil olmadan vergilendirme olmaz" sloganı bu görüşü ima etmektedir. Geleneksel muhafazakârlar için vergi ödemek, vatandaşların yasalara uyma ve yerleşik kurumları destekleme yönündeki genel yükümlülüklerinin bir parçası olarak meşrulaştırılır. Muhafazakar görüş, kamu maliyesinin belki de en ünlü atasözü olan "Eski bir vergi iyi bir vergidir" sözünde özetlenmiştir. Muhafazakarlar, "hiç kimsenin devlet için ödeme yapmaktan muaf tutulmaması gerektiği yönündeki temel muhafazakar önermeyi savunurlar, aksi takdirde devletin kendileri için maliyetsiz olduğuna inanmaya başlarlar ve bunun kesin sonucu olarak da daha fazla devlet 'hizmeti' talep ederler." Sosyal demokratlar genellikle evrensel sağlık ve eğitim gibi çok çeşitli hizmetlerin kamu tarafından sağlanmasının yanı sıra bir dizi refah yardımının sağlanmasını finanse etmek için daha yüksek düzeyde vergilendirmeyi desteklemektedir. Anthony Crosland ve diğerlerinin savunduğu gibi, sermayeden elde edilen geliri vergilendirme kapasitesi, sermayenin kapsamlı kamu mülkiyeti için Marksist argümanlara karşı karma ekonomi için sosyal demokrat davanın merkezi bir unsurudur. Amerikalı liberteryenler, özgürlüğün korunmasını en üst düzeye çıkarmak için asgari düzeyde bir vergilendirme önermektedir. ⓘ

Gelir vergisi gibi bireylerin zorunlu vergilendirilmesi, genellikle bölgesel egemenlik ve toplumsal sözleşme gibi gerekçelerle haklı gösterilmektedir. Ticari vergilendirmeyi savunanlar, bunun nihayetinde bireylere akan geliri vergilendirmenin etkili bir yöntemi olduğunu veya ticari faaliyetin zorunlu olarak kamu tarafından kurulan ve sürdürülen ekonomik altyapının kullanımını içerdiği ve işletmelerin aslında bu kullanım için ücretlendirildiği gerekçesiyle işletmelerin ayrı vergilendirilmesinin haklı olduğunu savunmaktadır. Georgist ekonomistler, doğal kaynaklardan (arazi, maden çıkarma, balıkçılık kotaları, vb.) toplanan ekonomik rantın tamamının kazanılmamış gelir olduğunu ve herhangi bir bireyden ziyade topluma ait olduğunu savunurlar. Bu kazanılmamış geliri devlete iade etmek için toprak ve diğer doğal kaynaklar üzerinden yüksek bir vergi ("Tek Vergi") alınmasını, ancak başka hiçbir vergi alınmamasını savunurlar. ⓘ

Karşı

Vergi ödemenin kitlesel fonlama gibi gönüllü değil de zorunlu olması ve yasal sistem tarafından uygulanması nedeniyle, bazı siyasi felsefeler vergilendirmeyi hırsızlık, gasp, kölelik, mülkiyet haklarının ihlali veya tiranlık olarak görmekte ve hükümeti güç ve zorlayıcı yollarla vergi toplamakla suçlamaktadır. Objektivistler, anarko-kapitalistler ve sağcı liberteryenler, saldırmazlık ilkesi çerçevesinde vergilendirmeyi hükümetin saldırganlığı olarak görürler. Demokrasinin vergilendirmeyi meşrulaştırdığı görüşü, demokratik yollarla seçilen yasalar da dahil olmak üzere tüm hükümet biçimlerinin temelde baskıcı olduğunu savunanlar tarafından reddedilmektedir. Ludwig von Mises'e göre, metodolojik bireycilik nedeniyle "bir bütün olarak toplum" bu tür kararlar almamalıdır. Vergilendirmenin liberteryen karşıtları, polis ve savunma güçleri gibi devlet korumasının yerini özel savunma kurumları, tahkim kurumları veya gönüllü katkılar gibi piyasa alternatiflerinin alabileceğini iddia etmektedir. ⓘ

Murray Rothbard 1982'de The Ethics of Liberty'de vergilendirmenin hırsızlık olduğunu ve bu nedenle vergiye direnmenin meşru olduğunu savunmuştur: "Nasıl ki hiç kimse evinde değerli eşya olup olmadığını soran bir hırsıza ahlaki olarak doğru cevap vermek zorunda değilse, hiç kimse de devlet tarafından sorulan benzer sorulara, örneğin gelir vergisi beyannamesi doldururken, ahlaki olarak doğru cevap vermek zorunda olamaz." ⓘ

Birçok kişi devlet harcamalarını sermayenin verimsiz kullanımı olarak görmekte ve devletin geliştirmeye çalıştığı aynı projelerin özel şirketler tarafından çok daha düşük maliyetlerle geliştirilebileceğini düşünmektedir. Bu argüman, kamu çalışanlarının projelerin verimliliğine kişisel olarak yatırım yapmadıklarını, bu nedenle aşırı harcamaların yolun her adımında gerçekleştiğini savunmaktadır. Aynı şekilde, pek çok kamu görevlisi proje yönetimi becerileri nedeniyle seçilmediğinden, projeler yanlış yönetilebilmektedir. Amerika Birleşik Devletleri'nde Başkan George W. Bush, 2009 bütçesinde verimsiz ya da etkisiz olan "151 ihtiyari programı sonlandırmayı ya da azaltmayı" önermiştir. ⓘ

Buna ek olarak, vergilendirmeyi eleştirenler, vergilendirme sürecinin sadece vatandaşların parasını haksız yere almakla kalmadığını, aynı zamanda haksız yere vatandaşların zamanından da önemli ölçüde çaldığını belirtmektedir. Örneğin, Amerikan Eylem Forumu tarafından Amerikalıların vergilerini hazırlamak için yılda 6,5 milyar saat harcadıkları tahmin edilmektedir. Bu, her yıl vergi formlarını ve diğer ilgili evrak işlerini tamamlamak için kaybedilen yaklaşık 741.501 yıllık yaşam süresine eşdeğerdir. ⓘ

Sosyalizm

Karl Marx, komünizmin ortaya çıkmasından sonra vergilendirmenin gereksiz olacağını varsaymış ve "devletin sönüp gitmesini" dört gözle beklemiştir. Çin gibi sosyalist ekonomilerde, devlet gelirlerinin çoğu işletmelerin mülkiyetinden elde edildiği için vergilendirme küçük bir rol oynamış ve bazıları tarafından parasal vergilendirmenin gerekli olmadığı savunulmuştur. Vergilendirmenin ahlakiliği bazen sorgulansa da, vergilendirmeyle ilgili tartışmaların çoğu, vergilendirmenin kendisi değil, vergilendirmenin derecesi ve yöntemi ile ilgili hükümet harcamaları etrafında dönmektedir. ⓘ

Seçim

Vergi seçimi, vergi mükelleflerinin bireysel vergilerinin nasıl tahsis edileceği konusunda daha fazla kontrole sahip olmaları gerektiği teorisidir. Eğer vergi mükellefleri vergilerinin hangi devlet kurumlarına aktarılacağını seçebilselerdi, fırsat maliyeti kararları onların kısmi bilgilerini bütünleştirecekti. Örneğin, vergilerinin daha büyük bir kısmını kamu eğitimine ayıran bir vergi mükellefinin kamu sağlık hizmetlerine ayıracak daha az kaynağı olacaktır. Destekçiler, vergi mükelleflerinin tercihlerini ortaya koymalarına izin verilmesinin, hükümetin vergi mükelleflerinin gerçekten değer verdiği kamu mallarını verimli bir şekilde üretmeyi başarmasını sağlamaya yardımcı olacağını savunuyor. Bu sayede emlak spekülasyonları, iş çevrimleri ve işsizlik sona erecek ve servet çok daha eşit bir şekilde dağıtılacaktır. Joseph Stiglitz'in Henry George Teoremi, George'un da belirttiği gibi kamu harcamalarının arazi değerini artırması nedeniyle bunun yeterli olacağını öngörmektedir. ⓘ

Geoizm

Geoistler (Georgistler ve geolibertaryanlar), hem ekonomik verimlilik hem de ahlaki nedenlerle vergilendirmenin öncelikle ekonomik rantı, özellikle de arazi değerini toplaması gerektiğini belirtmektedir. Ekonomik rantın vergilendirme için kullanılmasının etkinliği (ekonomistlerin de kabul ettiği gibi) bu tür bir vergilendirmenin aktarılamaması ve herhangi bir ölü ağırlık kaybı yaratmaması ve arazi üzerinde spekülasyon yapma güdüsünü ortadan kaldırmasıdır. Ahlakı, özel mülkiyetin emek ürünleri için meşru olduğu ancak toprak ve doğal kaynaklar için meşru olmadığı şeklindeki Geoist önermeye dayanmaktadır. ⓘ

Ekonomist ve sosyal reformcu Henry George, ticaret üzerindeki olumsuz etkileri nedeniyle satış vergilerine ve koruyucu tarifelere karşı çıktı. Ayrıca her bireyin kendi emeğinin ve üretken yatırımının meyvelerini alma hakkına inanıyordu. Bu nedenle, emekten ve uygun sermayeden elde edilen gelir vergilendirilmemelidir. Bu nedenle birçok Geoist -özellikle de kendilerini geolibertarian olarak adlandıranlar- liberteryenlerle bu tür vergilendirmelerin (hepsi olmasa da) ahlak dışı ve hatta hırsızlık olduğu görüşünü paylaşmaktadır. George tek bir vergi olması gerektiğini belirtmiştir: hem verimli hem de ahlaki olduğu düşünülen Arazi Değer Vergisi. Belirli bir araziye olan talep doğaya bağlıdır, ancak daha da fazlası, özellikle kentsel ortamlarda toplulukların, ticaretin ve hükümet altyapısının varlığına bağlıdır. Bu nedenle, arazinin ekonomik rantı belirli bir bireyin ürünü değildir ve kamu harcamaları için talep edilebilir. George'a göre bu, emlak balonlarını, iş çevrimlerini, işsizliği sona erdirecek ve zenginliği çok daha eşit bir şekilde dağıtacaktır. Joseph Stiglitz'in Henry George Teoremi, kamu mallarının finansmanı için yeterli olduğunu öngörmektedir çünkü bunlar arazi değerini artırmaktadır. ⓘ

John Locke, iyileştirilmiş arazide olduğu gibi, emeğin doğal kaynaklarla karıştığı her durumda, özel mülkiyetin, başkaları için aynı kalitede yeterince başka doğal kaynak olması şartıyla haklı olduğunu belirtmiştir. Geoistler, arazi değerinin sıfırdan büyük olduğu her yerde Locke'cu koşulun ihlal edildiğini belirtmektedir. Bu nedenle, tüm insanların doğal kaynaklar üzerinde eşit haklara sahip olduğu varsayımı altında, böyle bir araziyi işgal eden kişi toplumun geri kalanına bu değer kadar tazminat ödemek zorundadır. Bu nedenle jeoistler genellikle bu tür bir ödemenin gerçek bir 'vergi' olarak görülemeyeceğine, daha ziyade bir tazminat ya da ücret olarak kabul edilebileceğine inanmaktadır. Bu da jeoistlerin vergilendirmeyi sosyal adaletin bir aracı olarak görmelerine rağmen, sosyal demokratların ve sosyal liberallerin aksine bunu bir yeniden dağıtım aracı olarak değil, daha ziyade bir 'ön dağıtım' ya da basitçe müştereklerin doğru dağıtımı olarak gördükleri anlamına gelmektedir. ⓘ

Modern jeoistler, kelimenin klasik ekonomik anlamında toprağın tüm doğal kaynakları ifade ettiğini ve dolayısıyla maden yatakları, su kütleleri ve elektromanyetik spektrum gibi kaynakları da içerdiğini ve bunlara ayrıcalıklı erişimin de telafi edilmesi gereken ekonomik rant yarattığını belirtmektedir. Aynı mantıkla hareket edenlerin çoğu, çevreye verilen zararın ya da ayrıcalığın telafisi olarak pigouvian vergileri de kabul edilebilir ve hatta gerekli görmektedir. ⓘ

Teoriler

Laffer eğrisi

Ekonomide Laffer eğrisi, vergilendirme yoluyla elde edilen devlet geliri ile olası tüm vergilendirme oranları arasındaki ilişkinin teorik bir temsilidir. Vergilendirilebilir gelir esnekliği kavramını (vergilendirme oranındaki değişikliklere karşılık olarak vergilendirilebilir gelirin değişeceği) göstermek için kullanılır. Eğri bir düşünce deneyi ile oluşturulmuştur. İlk olarak, %0 ve %100'lük uç vergi oranlarında toplanan vergi geliri miktarı dikkate alınır. 0'lık bir vergi oranının hiçbir gelir getirmediği açıktır, ancak Laffer eğrisi hipotezi %100'lük bir vergi oranının da hiçbir gelir getirmeyeceği yönündedir, çünkü böyle bir oranda artık rasyonel bir vergi mükellefinin herhangi bir gelir elde etmesi için herhangi bir teşvik yoktur, dolayısıyla elde edilen gelir hiçbir şeyin %100'ü olacaktır. Eğer hem %0 hem de %100 vergi oranı hiç gelir getirmiyorsa, aşırı değer teoremine göre bu iki oran arasında vergi gelirinin maksimum olacağı en az bir oran olmalıdır. Laffer eğrisi tipik olarak %0 vergi, sıfır gelirle başlayan, ara bir vergi oranında maksimum gelir oranına yükselen ve daha sonra %100 vergi oranında tekrar sıfır gelire düşen bir grafik olarak temsil edilir. ⓘ

Laffer eğrisinin potansiyel sonuçlarından biri, vergi oranlarının belirli bir noktanın ötesinde artırılmasının daha fazla vergi geliri elde etmek için ters etki yaratacağıdır. Herhangi bir ekonomi için varsayımsal bir Laffer eğrisi ancak tahmin edilebilir ve bu tür tahminler bazen tartışmalıdır. Yeni Palgrave Ekonomi Sözlüğü, geliri maksimize eden vergi oranlarına ilişkin tahminlerin büyük ölçüde değiştiğini ve orta aralığın %70 civarında olduğunu bildirmektedir. ⓘ

Optimal

Çoğu hükümet, dağıtıcı olmayan vergiler veya çifte kar payı sağlayan vergiler yoluyla sağlanabilecek geliri aşan gelir elde etmektedir. Optimal vergilendirme teorisi, vergilerin en az ölü ağırlık maliyetini verecek veya sosyal refah açısından en iyi sonuçları verecek şekilde nasıl yapılandırılabileceğini değerlendiren ekonomi dalıdır. Ramsey problemi, ölü ağırlık maliyetlerinin en aza indirilmesi ile ilgilenir. Ölü ağırlık maliyetleri bir malın arz ve talep esnekliği ile ilgili olduğundan, arz ve talebin en esnek olmadığı mallara en yüksek vergi oranlarını uygulamak en az toplam ölü ağırlık maliyetleri ile sonuçlanacaktır. Bazı ekonomistler optimal vergi teorisini, eşitliğin az ya da çok değerli olduğu fikrinin ekonomik ifadesi olan sosyal refah fonksiyonu ile bütünleştirmeye çalışmıştır. Eğer bireyler gelirden azalan getiri elde ediyorsa, o zaman toplum için optimum gelir dağılımı artan oranlı bir gelir vergisini içerir. Mirrlees'in optimum gelir vergisi, bu doğrultuda optimum artan oranlı gelir vergisinin ayrıntılı bir teorik modelidir. Son yıllarda optimal vergilendirme teorisinin geçerliliği birçok politik ekonomist tarafından tartışılmıştır. ⓘ

Oranlar

Vergiler çoğunlukla vergi oranı adı verilen bir yüzde olarak alınır. Vergi oranlarından bahsederken önemli bir ayrım, marjinal oran ile efektif vergi oranını birbirinden ayırmaktır. Efektif oran, ödenen toplam verginin, verginin ödendiği toplam tutara bölünmesiyle elde edilirken, marjinal oran, kazanılan gelirin bir sonraki doları üzerinden ödenen orandır. Örneğin, gelir 0$'dan 50.000$'a kadar %5, 50.000$'dan 100.000$'a kadar %10 ve 100.000$'ın üzerinde %15 formülüne göre vergilendirilirse, 175.000$ geliri olan bir vergi mükellefi toplam 18.750$ vergi ödeyecektir. ⓘ

Vergi hesaplaması

(0.05*50,000) + (0.10*50,000) + (0.15*75,000) = 18,750 ⓘ

"Etkin oran" %10,7 olacaktır:

18,750/175,000 = 0.107 ⓘ

"Marjinal oran" %15 olacaktır. ⓘ

Zorunlu ve karşılıksız

Tanımdan da anlaşılacağı üzere, verginin niteliğinden ayrılamayan aynı zamanda, onu devletin diğer gelir türlerinden ayıran iki unsur vardır. Bunlardan birincisi verginin cebri (zorunlu) bir ödeme olması, diğeri karşılıksız bulunmasıdır. ⓘ

Vergi siyasi cebir altında tahsil edilmekte, yani kanunla konulmakta ve kanuna uyulması müeyyidelere (yaptırımlara) bağlanmış bulunmaktadır. Gerçekten devlet, bu kanunlara dayanarak vergi yükümlülüğünü tek taraflı olarak koymaktadır. Ekonomik birimin mükellef olarak vergileme faaliyetine katılması, devlete yardım, devletin işini kolaylaştırma anlamındadır; yoksa vergileme faaliyetinde "yetki paylaşma" anlamında değildir. Zaten bu faaliyete katılmanın şeklini de maliyetini de kanun düzenlemiş ve onu mükellef için yapılması zorunlu bir görev şekline sokmuştur. Verginin siyasi cebir altında alınması, mükellef bakımından ödenmesinin hukuken zorunlu olması nedeniyle, ödenmemesi halinde devlet zorla tahsil ya da cezalandırma yoluna gidebilir. Bu yüzden mükellefler vergiyi kendiliklerinden ödemekle zor yoluyla tahsilden ve ceza kovuşturmasından kendilerini korumuş olurlar. ⓘ

Verginin zora dayalı olarak alındığına bir örnek verecek olursak.Venediklilerde peruk takma döneminde bireyler peruk taktıklarında kendilerini soylular sınıfında sayarlardı. Bu nedenle peruk giymek isteyen bireyler o dönem için devlete Peruk Vergisi adı altında ödeme yapmak zorundalardı. ⓘ

Verginin amacı

Devlet, vergi adı altında çok çeşitli araçlar kullanmakta, daha doğrusu bireylerin ödeme gücünden, türlü fırsatlardan yararlanarak pay almaktadır. Bireylerin gelir elde etmesi, kurumların kazanç sağlaması, gelirlerin harcanması, istihsal ve satış nedenleriyle ya da miras ve hibe yoluyla malların el değiştirmesi, bir servete sahip olma, sahip olunan servetin değerinde artış görülmesi gibi olaylar, devletin vergi koymasının belli başlı fırsat ve nedenlerini oluşturmaktadır. ⓘ

Verginin tarhı ve tahakkuku

Verginin önceden belirlenmiş oranlarda hesaplanmasına tarh denir. Tarh ve tebliğ edilen verginin ödenmesi zorunlu bir borç haline gelmesidir. Beyan üzerine tahakkuk olan vergiler tahakkuk fişi kesilip yükümlüye verildiğinde tahakkuk eder. Takdir yöntemiyle tarh edilen vergi, yükümlüye tebliğ edilip itiraz süresi dolunca tahakkuk etmiş olur. ⓘ

Tarh türleri

• Verginin tarhı
• Beyan Usulü Tarh
• Resen Tarh
• İkmalen Tarh
• İdarece Tarh ⓘ